2017年注冊會計師《稅法》備考模擬試題一

　　【摘要】2017年注冊會計師報名時間4月5日至4月28日，現(xiàn)注冊會計師考生開始進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前熟悉注會考試題型及內(nèi)容，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》備考模擬試題一”以下相關(guān)是試題練習(xí)，希望考生提早制定學(xué)習(xí)計劃，供注冊會計師考生練習(xí)。

　　一、單項選擇題

　　1.下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是()。

　　A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

　　C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

　　D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

　　【答案】B

　　【解析】選項A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。

　　2.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護(hù)支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險費

　　D.內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　3.張某為熟食加工個體戶，2015年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元);另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物。下列關(guān)于張某2015年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是()。

　　A.小汽車支出可以在稅前扣除

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的計稅依據(jù)為5.8萬元

　　C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個人所得稅

　　D.文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅

　　【答案】B

　　【解析】選項A，非經(jīng)營用小汽車支出不得在稅前扣除;選項B，應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項C，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計算繳納個人所得稅;選項D，拍賣物品屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不能一并征收個人所得稅。

　　4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務(wù)開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【答案】A

　　【解析】國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

　　5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為()。

　　A.2.62萬元

　　B.2.67萬元

　　C.2.89萬元

　　D.2.95萬元

　　【答案】D

　　【解析】木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)

　　6.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應(yīng)稅范圍。

　　7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼。下列納稅事項的表述中，正確的是()。

　　A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報繳納煙葉稅

　　B.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

　　C.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅

　　D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月10日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。應(yīng)繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即8月9日。

　　8.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬元。補(bǔ)交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。

　　A.18.9萬元

　　B.19.74萬元

　　C.20.3萬元

　　D.25.34萬元

　　【答案】B

　　【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費稅在縣城繳納城建稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。

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　　9.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是()。

　　A.對由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實施的稅率征稅

　　B.未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報進(jìn)口之日實施的稅率補(bǔ)稅

　　C.分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅

　　D.進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率征稅

　　【答案】D

　　【解析】選項A，對由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅;選項B，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。

　　10.我國某公司2014年3月從國內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價格170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬元、單獨列明支付給境外的傭金12萬元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。

　　A.25.6萬元

　　B.29.6萬元

　　C.31.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】C

　　【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬元不包括在170萬元中，不需要扣除。所以應(yīng)納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。

　　11.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。

　　A.鹵水

　　B.焦煤

　　C.地面抽采的煤層氣

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　【答案】C

　　【解析】選項C，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，焦煤屬于煤炭的征稅范圍，專門開采或者與原油同時開采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項A、B、D均需要繳納資源稅。

　　12.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

　　C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的

　　D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　13.下列情形中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是()。

　　A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

　　B.房產(chǎn)所有人通過希望工程基金會將房屋產(chǎn)權(quán)贈與西部教育事業(yè)

　　C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

　　【答案】A

　　【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。選項B，房產(chǎn)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、 公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項C，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入，對于房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　14.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是()。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】C

　　【解析】選項A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　15.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地

　　B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地

　　C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地

　　D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地

　　【答案】D

　　【解析】選項A，對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應(yīng)照章征稅;選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。

　　A.醫(yī)院占用耕地

　　B.建廠房占用魚塘

　　C.高爾夫球場占用耕地

　　D.商品房建設(shè)占用林地

　　【答案】A

　　【解析】學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項B、C、D，屬于占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。

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　　17.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車船稅為()。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。該機(jī)械制造廠2013年應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

　　18.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。

　　A.關(guān)稅

　　B.消費稅

　　C.個人所得稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】C

　　【解析】關(guān)稅、消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入。

　　19.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是()。

　　A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

　　B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費

　　C.將購進(jìn)的貨物用于對外投資

　　D.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

　　【答案】C

　　【解析】將購進(jìn)貨物用于集體福利、個人消費，非增值稅應(yīng)稅項目屬于增值稅進(jìn)項稅額不可以抵扣的情形。將購進(jìn)的貨物用于對外投資視同銷售繳納增值稅。

　　20.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。

　　A.增值稅納稅人收取的會員費收入

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入

　　C.燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入

　　【答案】B

　　【解析】選項A和C，不征收增值稅;選項D，承租方不需要納稅，應(yīng)該由出租方納稅。

　　21.個人取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是()。

　　A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金

　　B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金

　　C.徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅

　　D.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得4000元工資

　　【答案】A

　　【解析】選項B，按工資薪金所得繳納個人所得稅;選項C，按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅;選項D，按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

　　22.發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備關(guān)聯(lián)交易同期資料的是()。

　　A.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍

　　B.外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

　　C.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價安排外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以上

　　D.除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價安排外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購銷外的其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

　　【答案】A

　　【解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍;(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

　　23.下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽證的是()。

　　A.某公司被處以5000元罰款

　　B.某中國公民被處以500元罰款

　　C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款

　　D.某非營利組織被處以15000元罰款

　　【答案】D

　　【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。

　　24.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是()。

　　A.罰款

　　B.加收滯納金

　　C.確認(rèn)抵扣稅款

　　D.確認(rèn)征收范圍

　　【答案】A

　　【解析】選項A，屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為不服的，可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項B、C、D，屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的必須先申請行政復(fù)議。

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　　二、多項選擇題

　　1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅隨“三稅”的減免而減免

　　B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費稅應(yīng)減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.因減免稅而對“三稅”進(jìn)行退庫的，可同時對已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實施退庫

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2.下列稅費中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的有()。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

　　B.單獨支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費

　　C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費用

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用

　　【答案】CD

　　【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用;(2)貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用;(3)進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收;(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用;(5)境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。所以選項A、B不應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格中。

　　3.下列項目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有()。

　　A.以融資租賃方式租人的房屋

　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的房屋

　　C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營的共有經(jīng)營性房屋

　　D.以收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險方式投資的房屋

　　【答案】BD

　　【解析】選項A、C，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　4.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款120萬元、稅額20.4萬元;從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛小汽車，取得增值稅機(jī)動車統(tǒng)一銷售發(fā)票注明價款40萬元、稅額6.8萬元;游艇的消費稅稅率為10%，小汽車消費稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有()。

　　A.汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費稅2萬元

　　B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅12萬元

　　C.旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅12萬元

　　D.旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅4萬元

　　【答案】BD

　　【解析】小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅。汽車貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費稅，故汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納消費稅為0。游艇生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=120×10%=12(萬元)游艇不屬于車輛購置稅征稅范圍，旅游公司應(yīng)繳納游艇車輛購置稅為0。旅游公司應(yīng)繳納小汽車的車輛購置稅=40×10%=4(萬元)

　　5.采用倒扣價格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格時，下列各項應(yīng)當(dāng)予以扣除的項目有()。

　　A.進(jìn)口關(guān)稅

　　B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運費

　　C.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值

　　D.該貨物的同種類貨物在境內(nèi)銷售時的利潤和一般費用

　　【答案】ABD

　　【解析】以該方法估定完稅價格時，下列各項應(yīng)當(dāng)扣除：(1)該貨物的同等級或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時的利潤和一般費用及通常支付的傭金;(2)貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關(guān)費用;(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其他與進(jìn)口或銷售上述貨物有關(guān)的國內(nèi)稅。

　　6.某汽車制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應(yīng)向國家稅務(wù)局系統(tǒng)申報繳納的有()。

　　A.消費稅

　　B.車輛購置稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】AB

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅， 是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。

　　7.下列行為免征增值稅的有()。

　　A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　D.會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)

　　【答案】ABC

　　【解析】會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。

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　　8.某航空公司為增值稅一般納稅人，2014年7月取得的含稅收入包括航空培訓(xùn)收入57.72萬元、航空攝影收入222.6萬元、濕租業(yè)務(wù)收入199.8萬元、干租業(yè)務(wù)收入245.7萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，正確的有()。

　　A.航空培訓(xùn)收入的銷項稅額5.2萬元

　　B.航空攝影收入的銷項稅額12.6萬元

　　C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額19.8萬元

　　D.干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額35.7萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%;濕租業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，稅率為11%;干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。選項A，航空培訓(xùn)收入的銷項稅額=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(萬元)選項B，航空攝影收入的銷項稅額=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(萬元)選項C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額=199.8÷(1+11%)×11%=19.8(萬元)選項D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額=245.7÷(1+17%)×17%=35.7(萬元)

　　9.下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。

　　A.專利證書

　　B.衛(wèi)生許可證

　　C.土地使用證

　　D.工商營業(yè)執(zhí)照

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

　　10.下列關(guān)于契稅計稅的表述中，正確的有()。

　　A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)

　　B.接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

　　C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

　　D.轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計稅依據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。

　　11.居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

　　A.逾期歸還銀行貸款的罰息

　　B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　C.未能形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用

　　D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除。

　　12.下列中國公民應(yīng)進(jìn)行個人所得稅自行申報的有()。

　　A.從我國境外取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的李某

　　B.2014年取得股票轉(zhuǎn)讓所得16萬元的王某

　　C.取得年經(jīng)營所得12萬元的個體工商戶趙某

　　D.每月從我國境內(nèi)兩家企業(yè)分別取得工資所得的張某

　　【答案】ABCD

　　【解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　13.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有()。

　　A.小轎車

　　B.寫字樓

　　C.庫存鋼材

　　D.土地所有權(quán)

　　【答案】ABC

　　【解析】下列財產(chǎn)不得抵押：(1)土地所有權(quán)。

　　(2)土地使用權(quán)，上述抵押范圍規(guī)定的除外。

　　(3)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施;學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施以外的財產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。

　　(4)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)。

　　(5)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)。

　　(6)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。

　　(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)。

　　(8)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財產(chǎn)。

　　因此選項D不符合題意。

　　14.稅務(wù)機(jī)關(guān)實施的下列具體行政行為中，屬于行政復(fù)議受案范圍的有()。

　　A.代開發(fā)票

　　B.稅收保全措施

　　C.納稅信用等級評定

　　D.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定

　　【答案】ABCD

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　　三、計算回答題

　　1、某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷售收人12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。

　　(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)請解釋重置成本價的含義。

　　(2)計算土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格。

　　(3)計算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅金及附加。

　　(4)計算土地增值稅時允許扣除的印花稅。

　　(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

　　(6)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案】

　　(1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費的成本費用。

　　(2)土地增值稅時該企業(yè)辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)

　　(3)應(yīng)納營業(yè)稅=12000×5%=600(萬元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=600×5%=30(萬元)應(yīng)納教育費附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(萬元)土地增值稅時可扣除的營業(yè)稅及附加=600+30+30=660(萬元)

　　(4)可扣除的印花稅=12000×0.‰=6(萬元)

　　(5)允許扣除項目金額的合計數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)

　　(6)應(yīng)納土地增值稅的計算：轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534(萬元)增值率=3534÷8466×100%=41.74%應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)

　　2.某生產(chǎn)電器的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)外購材料一批用于生產(chǎn)電器，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款8000元，增值稅1360元;外購一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元，增值稅3400元。

　　(2)銷售自產(chǎn)的A型電器60件，取得含稅收入13000元。

　　(3)將自產(chǎn)的3件A型電器無償贈送給客戶。

　　(4)將使用過的一批包裝物銷售，取得含稅收入2400元。

　　(5)將使用過的一臺設(shè)備出售，原值30000元，取得含稅售價15000元。

　　(6)委托一外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批材料，關(guān)稅完稅價格為10000元，關(guān)稅稅率為5%，支付了相關(guān)稅費后將材料運回本企業(yè)倉庫，海關(guān)填發(fā)了進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)進(jìn)口材料應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

　　(2)計算該企業(yè)銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅。

　　(3)計算該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。

　　(4)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。

　　【答案】

　　(1)該企業(yè)進(jìn)口材料應(yīng)繳納的增值稅=10000×(1+5%)×17%=1785(元)

　　(2)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。該企業(yè)銷售包裝物應(yīng)繳納的增值稅=2400÷(1+3%)×3%=69.90(元)

　　(3)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

　　該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)

　　(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額
=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.90+291.26=758.73(元)

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　　3.甲企業(yè)2015年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當(dāng)月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元。

　　(2)3月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。

　　(其它相關(guān)資料：已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)交易印花稅稅率0.5‰。)

　　根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　【答案】(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10000×0.5‰=20000(元)購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬元)

　　(2)建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%/12×7=46.55(萬元)購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20÷12×11≈73333.33(元)

　　(3)購置倉庫應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬元)購置倉庫應(yīng)納印花稅=1200×10000×0.5‰+1×5=6005(元)

　　(4)購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1250×(1-30%)×1.2%÷12×9=7.88(萬元)

　　4.(本小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2015年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實報實銷形式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼200元;(2)2015年7月1日將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費1200元(不考慮其他稅費);(3)從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元;(4)10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費收入30000元，通過非營利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐 款10000元，約翰不在該公司任職。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)約翰每月取得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個人所得稅。

　　(2)計算2015年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅。

　　(3)計算2015年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算2015年約翰取得的董事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(5)計算2015年約翰在中國境內(nèi)合計應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【答案】

　　(1)外籍個人以實報實銷形式取得的住房補(bǔ)貼免稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼不免稅。Foreignindividual’shousingsubsidiesobtainedinamannerthatcanbereimbursedforactualexpensesincurredareexemptfromincometax,foodsubsidiesobtainedincasharenotexemptfromin鄄cometax.

　　(2)2015年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(元)In2015,theindividualincometaxpaidontheincomeearnedfromrentingoutproperty=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(yuan)

　　(3)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅。Theinterests,dividendsincomeearnedbyfor鄄eignindividualfromforeigninvestmentareexemptfromincometax.

　　(4)捐贈扣除限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)約翰取得的董事費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[30000×(1-20%)-7200]×20%=3360(元)Deductinglmitation=30000×(1-20%)×30%=7200(yuan)Individualincometaxthatshouldbepaidonthedirectors’feesearnedbyJohn=[30000×(1-20%)-7200]×20%=3360(yuan)

　　(5)2015年約翰“工資、薪金”所得應(yīng)繳納的 個人所得稅=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(元)2015年約翰在中國境內(nèi)合計應(yīng)繳納個人所得稅=93660+3600+3360=100620(元)In2015,John’sincometaxshouldbecalulat鄄edinaccordancewithwagesandsalariesearned=[(39800+200-4800)×30%-2755]×12=93660(yuan)In2015,thetotalindividualincometaxthatshouldbepaidbyJohninChina=93660+3600+3360=100620(yuan)

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　　四、綜合題(本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)

　　1、國內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本50萬元。

　　(2)“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。

　　(3)“銷售費用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費160萬元。

　　(4)“財務(wù)費用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年支付利息12萬元(同期銀行貸款年利率為6%)。

　　(5)“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈價值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬元。

　　(6)“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元);由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。

　　(7)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息40萬元、還取得國債利息收入5萬元。

　　(8)計入成本費用中實際支付合理的工資是300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經(jīng)費6萬元、職工教育經(jīng)費7萬元。

　　(9)2015年12月份購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價款20萬元。

　　(10)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　　根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)，不考慮城建稅和教育費附加。

　　(1)企業(yè)2015年實現(xiàn)的會計利潤總額。

　　(2)管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(包括加計扣除部分)

　　(3)銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(4)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(6)投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　(7)工資和“三項經(jīng)費”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(包括加計扣除部分)

　　(8)企業(yè)2015年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)會計利潤總額=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(2700+200+100)×0.5%=15(萬元)小于30×60%=18(萬元)，只能扣除15萬元。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15(萬元)。

　　新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費40萬元可以加計扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=40×50%=20(萬元)。

　　支付給母公司的管理費10萬元需要做納稅調(diào)增。

　　所以管理費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15+10-20=5(萬元)

　　(3)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(2700+200+100)×15%=450(萬元)，實際發(fā)生額=300+160=460(萬元)，所以銷售費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　(4)稅前準(zhǔn)予扣除的利息費用=200×6%×7/12=7(萬元)，所以財務(wù)費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-7=5(萬元)。

　　(5)公益性捐贈扣除限額=1352×12%=162.24(萬元)，實際捐贈額20萬元，所以可以據(jù)實稅前列支。直接捐贈不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。行政性的罰款支出20萬元不得稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增。所以營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+20=30(萬元)

　　(6)境內(nèi)居民企業(yè)之間符合條件的投資收益是免稅的。國債利息收入屬于免稅收入。所以投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬元。(注：不必考慮稅率差額)

　　(7)實際發(fā)生的合理的工資是允許據(jù)實稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計100%稅前扣除，所以工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。

　　職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)，實際發(fā)生45萬元，納稅調(diào)增3萬元。

　　職工工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬元)，實際發(fā)生6萬元，不作調(diào)增。

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實際發(fā)生額7萬元，不作調(diào)整。

　　所以工資和“三項經(jīng)費”應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50-3=47(萬元)

　　(8)應(yīng)納稅所得額=1352+5+10+5+30-45-47=1310(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅=1310×25%-20×10%=325.5(萬元)

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　　2、某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進(jìn)口一批化妝品，成交價1380000元、貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前的運費、保險費及相關(guān)費用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險費用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運往單位的途中，意外損失了35%的化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。剩余的化妝品用于生產(chǎn)加工A類化妝品。

　　(2)以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加工化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。

　　(3)當(dāng)月委托B公司代銷A類化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。

　　(4)當(dāng)月為修建浴室耗用上月購進(jìn)的修理材料成本為20萬元，其中運費成本為2.8萬元(取得了增值稅專用發(fā)票)。

　　(6)銷售B類化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運費支出2000元，取得了國有一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將1000件B類化妝品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額7000元;購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。

　　(7)從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。

　　(8)從自來水公司購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。

　　(9)月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，提前支付50%的款項，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。

　　(說明：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;進(jìn)口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金。

　　(2)計算委托加工化妝品應(yīng)代收代繳的稅費。

　　(3)計算本月增值稅銷項稅額。

　　(4)計算本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

　　(5)計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

　　(6)計算本月應(yīng)繳納的消費稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)和受托方代收代繳的消費稅)。

　　(7)計算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。

　　【答案】

　　(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

　　(2)受托方代收代繳的消費稅=(80000+55000)÷(1-30%)×30%=57857.14(元)受托方代收代繳的稅費=57857.14×(1+5%+3%+2%)=63642.85(元)

　　(3)銷項稅額=(352152÷1.7+21500×58+1000×58+1500000×50%)×17%=400517.38(元)

　　(4)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額=(200000-28000)×17%+28000×11%=32320(元)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=408000×65%+55000×17%+2000×11%+17000+5000×17%+720×80%-32320=260876(元)

　　(5)應(yīng)納增值稅=400517.8-260876=139641.8(元)

　　(6)對外銷售化妝品應(yīng)交納的消費稅=(21500×58+1000×58)×30%+1500000×50%×30%-720000×(1-35%)=148500(元)加工收回的化妝品銷售時繳納消費稅=352152÷1.17×30%-57857.14=32438.24(元)本月應(yīng)繳納的消費稅合計=148500+32438.24=180938.24(元)

　　(7)本月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育費附加=(139641.38+180938.24)×(7%+3%+2%)=38469.55(元)

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