2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題：分析程序

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.有關(guān)分析程序的說法中正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序.實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核

　　B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師實(shí)施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

　　【答案】B

　　【解析】分析程序在風(fēng)險評估程序和總體復(fù)核中是強(qiáng)制使用的，但在實(shí)質(zhì)性程序中是選擇使用的，選項(xiàng)A不正確;細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析程序都有各自適用的情形，細(xì)節(jié)測試并不一定會比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，選項(xiàng)C不正確;如果被審計單位內(nèi)部證據(jù)可靠，也可以使用被審計單位內(nèi)部的數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D不正確。

　　2.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

　　B.對會議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

　　C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

　　D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

　　【答案】B

　　【解析】以文件.記錄形式(無論是紙質(zhì).電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。

　　3.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

　　C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的老師編制的信息

　　D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計單位存在的問題，如內(nèi)部控制運(yùn)行的無效性，構(gòu)成審計證據(jù)。

　　4.在以下注冊會計師所實(shí)施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實(shí)施控制測試時采用的審計程序是(　)。

　　A.根據(jù)被審計單位當(dāng)期專門借款計算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對

　　B.將被審計單位審計年度的毛利率與去年同期比較

　　C.向被審計單位在審計年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函

　　D.實(shí)施重新執(zhí)行程序

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是獲取審計證據(jù)的審計程序。選項(xiàng)A屬于重新計算，主要用來核對數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險評估和實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C為函證，所印證的對象應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施;選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。

　　5.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是(　)。

　　A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

　　C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

　　D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，需要實(shí)施進(jìn)一步審計程序，以獲取支持某一審計證據(jù)的其他審計證據(jù)，獲得支持的審計證據(jù)仍是有說服力的，所以選項(xiàng)B不正確。

　　6.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層

　　B.分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性

　　C.分層的目的在于使各子總體的金額相等

　　D.分層可以在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模

　　【答案】C

　　【解析】分層，是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成，各子總體的金額不一定相等。

　　7.審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關(guān)審計抽樣的運(yùn)用的說法不正確的是(　)。

　　A.風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣

　　B.當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試

　　C.實(shí)質(zhì)性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)

　　D.未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實(shí)施詢問.觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，但在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

　　8.下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項(xiàng)目

　　B.抽樣單元可能是實(shí)物項(xiàng)目

　　C.抽樣單元不能是貨幣單元

　　D.在定義抽樣單元時，注冊會計師應(yīng)使其與審計測試目標(biāo)保持一致

　　【答案】C

　　【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。

　　9.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是(　)。

　　A.當(dāng)重大錯報風(fēng)險水平較高時，必須采用統(tǒng)計抽樣

　　B.注冊會計師嚴(yán)格按照隨機(jī)原則選取樣本就是統(tǒng)計抽樣

　　C.只要是隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目的抽樣方法就是統(tǒng)計抽樣

　　D.統(tǒng)計抽樣需要運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險

　　【答案】D

　　【解析】BCD選項(xiàng)，統(tǒng)計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目。(2)運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。A選項(xiàng)，注冊會計師在運(yùn)用審計抽樣時，既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業(yè)判斷。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.為使函證程序能有效地實(shí)施，在函證發(fā)出前，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對，注意事項(xiàng)可能包括(　)。

　　A.詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致

　　B.考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)

　　C.是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向被審計單位回函的地址

　　D.是否已將被詢證者的名稱.地址與被審計單位有關(guān)記錄進(jìn)行核對

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)考慮是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址。

　　2.回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，下列條款中，將影響函證可靠性的有(　)。

　　A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任.義務(wù)和擔(dān)保

　　B.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

　　C.本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

　　D.本回復(fù)僅用于審計目的，被詢證方.其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)AD是對回函可靠性不產(chǎn)生影響的條款。

　　3.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的相關(guān)表述中，不正確的有(　)。

　　A.統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模需要計算，而非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊會計師的經(jīng)驗(yàn)判斷

　　B.使用隨機(jī)數(shù)表.系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本，在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可使用

　　C.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計量并可精確地控制抽樣風(fēng)險，而非統(tǒng)計抽樣的抽樣風(fēng)險無法直接計量和控制

　　D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模.選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A，使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性估計，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模，但并不表明不能量化，教材就有在細(xì)節(jié)測試中采用非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模的計算公式;選項(xiàng)B，隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，可以在統(tǒng)計抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用;選項(xiàng)C，非統(tǒng)計抽樣的抽樣風(fēng)險雖然無法直接計量但可以控制。

　　4.下列有關(guān)樣本規(guī)模提法中正確的是(　)。

　　A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

　　B.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大

　　C.在可容忍誤差一定的情況下，預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大

　　D.相對于大規(guī)�？傮w來說，對于小規(guī)模總體，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

　　【答案】BCD

　　【解析】在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

　　5.如果注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍的偏差率為8%，確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中(樣本規(guī)模為53)發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有(　)。(查表得出：信賴過度風(fēng)險10%，發(fā)現(xiàn)兩個偏差的風(fēng)險系數(shù)為5.3

　　A.如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平

　　B.可以接受總體

　　C.總體不能被接受

　　D.估計的總體偏差率上限為6%，可以接受總體

　　【答案】AC

　　【解析】發(fā)現(xiàn)兩例偏差時，根據(jù)公式計算總體偏差率上限為5.3/53=10%，超過了可容忍的偏差率8%，注冊會計師不能接受被測試的內(nèi)部控制總體。

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