2013年初級會計(jì)職稱考試《初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》實(shí)戰(zhàn)演練：不定項(xiàng)題

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　　不定項(xiàng)選擇題

　　1、某居民企業(yè)2012年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　(1)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬元，計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)1.44萬元并上繳0.72萬元，計(jì)提職工福利費(fèi)15.08萬元，計(jì)提1.08萬元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支 ;

　　(2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元;

　　(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬元;

　　(4)投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20%。該企業(yè)直接將50萬元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

　　<1> 、下列選項(xiàng)中，超過限額扣除的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度所得稅前扣除的有()。

　　A、廣告費(fèi)

　　B、工會經(jīng)費(fèi)

　　C、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 廣告費(fèi)支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)不超過扣除限額的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　<2> 、2012年工資及三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A、0

　　B、0.72

　　C、5.08

　　D、5.8

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。

　　工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)，上繳了0.72萬元，納稅調(diào)增=1.44-0.72=0.72(萬元)

　　職工福利費(fèi)扣除限額=72×14%=10.08(萬元)，納稅調(diào)增=15.08-10.08=5.08(萬元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)，由于企業(yè)計(jì)提并使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。

　　工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.80(萬元)

　　<3> 、2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A、0

　　B、4

　　C、7.5

　　D、10

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售(營業(yè))收入=500(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5‰=2.5(萬元)<10×60%=6(萬元)，只能按2.5萬元扣除，納稅調(diào)增金額=10-2.5=7.5(萬元)

　　<4> 、下列關(guān)于該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是()。

　　A、該企業(yè)2012年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為33.3萬元

　　B、該企業(yè)2012年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為27.5

　　C、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為11.45

　　D、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為8.325

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 匯兌損失可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。

　　境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得額=70-50+5.80+7.5=33.3(萬元)

　　該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(萬元)

　　2、中國公民王某為某文藝團(tuán)體演員，2013年5月的收入情況如下：

　　(1)取得工薪收入5500元，取得優(yōu)秀員工獎(jiǎng)1000元;

　　(2)將自編劇本手稿原件公開拍賣取得所得10000元;

　　(3)當(dāng)月以個(gè)人名義參加各類文藝演出4次，每次收入3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元;

　　(4)將自用住房一套轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)15萬元，該套住房當(dāng)時(shí)的購買價(jià)為120萬元，購買時(shí)間為2009年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

　　<1> 、王某5月份工資和獎(jiǎng)金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。

　　A、475

　　B、675

　　C、195

　　D、95

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5500+1000-3500)×10%-105=195(元)。

　　<2> 、拍賣手稿原件取得的所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。

　　A、1200

　　B、1600

　　C、1840

　　D、2000

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 個(gè)人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000× (1-20%)×20%=1600(元)。

　　<3> 、文藝演出的收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅( )元。

　　A、160

　　B、640

　　C、1344

　　D、1644

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 演出收入屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(3000-800)-2000]×20%×4=160(元)。

　　<4> 、下列關(guān)于王某轉(zhuǎn)讓住房的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理中，說法正確的是。

　　A、王某轉(zhuǎn)讓住房免個(gè)人所得稅

　　B、王某轉(zhuǎn)讓住房減半征收個(gè)人所得稅

　　C、王某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為13萬元

　　D、王某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為16萬元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。題中王某購買時(shí)間為2009年6月，轉(zhuǎn)讓時(shí)間是2013年，時(shí)間不夠5 年，所以不能免稅，要按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(200-15-120)×20%=13(萬元)=130000(元)。

　　3、梁先生在一家民營企業(yè)擔(dān)任技術(shù)總監(jiān)，2012年12月收入情況如下：

　　(1)當(dāng)月取得工薪20000元。

　　(2)年終一次性獎(jiǎng)金100000元。

　　(3)利用休假時(shí)間為國內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得收入60000元。

　　(4)為境外一企業(yè)提供一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入120000元。已按來源國稅法規(guī)定在該國繳納了個(gè)人所得稅18000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

　　<1> 、梁先生工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A、3225

　　B、3600

　　C、3120

　　D、4320

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 梁先生工薪所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(20000-3500)×25%-1005=3120(元)。

　　<2> 、下列關(guān)于梁先生年終取得全年一次性獎(jiǎng)金的說法，正確的有( )。

　　A、全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為1個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅

　　B、全年一次性獎(jiǎng)金跟工資薪金的計(jì)算方法完全一致

　　C、梁先生全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為19225元

　　D、梁先生全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為19445元

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅;有自己特定的計(jì)算方法，跟工資薪金不完全相同。梁先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： 100000÷12=8333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×20%-555=19445(元)。

　　<3> 、梁先生進(jìn)行工程設(shè)計(jì)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅( )。

　　A、應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅

　　B、應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

　　C、應(yīng)繳納個(gè)人所得稅9600元

　　D、應(yīng)繳納個(gè)人所得稅12400元

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 梁先生進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得收入，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，適用加成征收。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元) 。

　　<4> 、梁先生提供專利技術(shù)在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A、1200

　　B、2400

　　C、18000

　　D、19200

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 我國居民納稅人取得境外應(yīng)納稅所得，按規(guī)定應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅，在境外已繳納的個(gè)人所得稅稅款可以抵扣。梁先生提供專利技術(shù)在我國應(yīng)繳納的 個(gè)人所得稅=120000×(1-20%)×20%-18000=1200(元)。

2013年初級會計(jì)職稱考試試題匯總

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