2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》專項(xiàng)練習(xí)：第四章收入

　　不定項(xiàng)選擇題

　　1、新華上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，新華公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)銷售A商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，新華公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬元。

　　(2)向本公司銷售人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬元，市場(chǎng)售價(jià)為50萬元。

　　(3)向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬元。

　　(5)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。

　　(6)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元(銀行手續(xù)費(fèi)支出)，銷售費(fèi)用15萬元，營(yíng)業(yè)外支出5萬元。

　　(7)2013年4月新華公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)于2013年1月份提出的利潤(rùn)分配方案，利潤(rùn)分配比例為按2012年凈利潤(rùn)的20%向投資者分配現(xiàn)金股利，按2012年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積(企業(yè)尚未做計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)處理)。2012年凈利潤(rùn)為150萬元，2013年1～3月利潤(rùn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目，4月初該科目余額為貸方210萬元。

　　(8)企業(yè)按季預(yù)交所得稅，當(dāng)月未進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，未交納所得稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(6)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)～(4)，下列選項(xiàng)中，說法正確的是( )。

　　A、資料(1)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬元

　　B、資料(2)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬元

　　C、資料(3)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元

　　D、資料(4)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入145.30萬元

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 資料(1)～(4)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：

　　資料(1)：

　　借：應(yīng)收賬款　351

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　300(312.5-312.5×4%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　240

　　貸：庫(kù)存商品　 240

　　資料(2)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　58.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　50

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　30

　　貸：庫(kù)存商品　 30

　　借：銷售費(fèi)用　58.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　58.5

　　資料(3)：

　　借：銀行存款　30

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　30

　　資料(4)：

　　借：銀行存款 198.9

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　170

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　140

　　貸：原材料 　140

　　<2> 、根據(jù)資料(5)，下列各項(xiàng)中，新華公司的會(huì)計(jì)處理中不正確的有( )。

　　A、資料(6)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入168萬元

　　B、資料(6)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬元

　　C、資料(6)沖減預(yù)收賬款48萬元

　　D、資料(6)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35萬元

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 資料(5)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：

　　資料(5)：

　　借：預(yù)收賬款　48

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　48(280×60%-120)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　35(200×60%-85)

　　貸：勞務(wù)成本　 35

　　<3> 、2013年4月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬元。

　　A、598

　　B、49.5

　　C、50

　　D、445

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資料(6)～(7)的會(huì)計(jì)處理為：

　　資料(6)：

　　借：管理費(fèi)用　　20

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　 10

　　銷售費(fèi)用　　15

　　營(yíng)業(yè)外支出　 5

　　貸：銀行存款　50

　　資料(7)：

　　借：利潤(rùn)分配――應(yīng)付現(xiàn)金股利30

　　貸：應(yīng)付股利 30(150×20%)

　　借：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積15

　　貸：盈余公積 15

　　營(yíng)業(yè)收入=300+50+30+170+48=598(萬元)

　　營(yíng)業(yè)成本=240+30+140+35=445(萬元)

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=598-445-58.5-20-10-15=49.5(萬元)

　　<4> 、2013年4月的利潤(rùn)總額為( )萬元。

　　A、433

　　B、280

　　C、49.5

　　D、44.5

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 利潤(rùn)總額=49.5-5=44.5(萬元)。

　　<5> 、2013年4月末“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目余額為( )萬元。

　　A、380.6

　　B、254.5

　　C、209.5

　　D、419.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2013年4月末“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”科目余額=210+44.5-30-15=209.5(萬元)。

　　<6> 、若已知新華公司2013年4月資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年初數(shù)為8 000萬元，那么在2013年4月末資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年末數(shù)是( )萬元。

　　A、8 134.525

　　B、8 119.9

　　C、8 149.9

　　D、8 089.9

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2013年4月末資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的年末=8 000+351-240-30+30+198.9-140-50=8 119.9(萬元)。

　　2、甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

　　(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購(gòu)W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　(4)3月31日，經(jīng)過減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)～(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司的賬務(wù)處理正確的是( )。

　　A、3月3日，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：庫(kù)存商品 　80

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

　　貸：應(yīng)付賬款 　 93.6

　　B、3月8日，甲公司確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)收賬款　 175.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5

　　C、3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：發(fā)出商品　 120

　　貸：庫(kù)存商品　 　120

　　D、3月20日，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75

　　貸：應(yīng)收賬款　 　87.75

　　甲公司會(huì)計(jì)認(rèn)為：銷售退回不需要沖減已確認(rèn)的成本。

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　 120

　　貸：庫(kù)存商品　 　120

　　選項(xiàng)D，3月20日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減退回商品已確認(rèn)的收入、沖減退回商品已確認(rèn)的成本，分錄為：

　　借：庫(kù)存商品　 　60

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　60

　　<2> 、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為( )萬元。

　　A、310

　　B、230

　　C、300

　　D、250

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)。

　　<3> 、甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。

　　A、10

　　B、20

　　C、30

　　D、230

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 W商品的實(shí)際成本為250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=250-230=20(萬元)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失　 20

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　20

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