2013年初級會計職稱《初級會計實務》全真模擬試卷(二)

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，不屬于投資性房產(chǎn)的是(　　)。

　　A.以經(jīng)營租賃方式出租的辦公樓

　　B.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的廠房

　　D.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的廠房屬于固定資產(chǎn)。

　　2、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。假設不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈損益為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：處置當期的損益=100-80=20(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　100

　　貸：其他業(yè)務收入　100

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　80

　　貸：投資性房地產(chǎn)――成本70

　　――公允價值變動　10

　　將“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本：

　　借：公允價值變動損益　　　10

　　貸：其他業(yè)務成本　　　　10

　　(最后這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益)

　　3、下列各項中，一般不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的是(　　)。

　　A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

　　B.發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出

　　C.攤銷無形資產(chǎn)

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對無形資產(chǎn)計提減值準備、攤銷無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，均會減少無形資產(chǎn)的賬面價值。發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出應計入當期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價值。

　　4、某工業(yè)企業(yè)本期對外提供運輸勞務收入10萬元，適用的營業(yè)稅稅率為3%，同期對外出租一項無形資產(chǎn)取得收入20萬元，適用的營業(yè)稅稅率為5%。上述業(yè)務中與營業(yè)稅相關(guān)的會計分錄為(　　)。

　　A.借：其他業(yè)務成本1.3

　　貸：應交稅費――應交營業(yè)稅1.3

　　B.借：營業(yè)稅金及附加1.3

　　貸：應交稅費――應交營業(yè)稅1.3

　　C.借：營業(yè)稅金及附加1

　　其他業(yè)務成本0.3

　　貸：應交稅費――應交營業(yè)稅1.3

　　D.借：營業(yè)稅金及附加0.3

　　其他業(yè)務成本1

　　貸：應交稅費――應交營業(yè)稅1.3

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的核算。本題中發(fā)生的營業(yè)稅均應計入“營業(yè)稅金及附加”。

　　5、下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是(　　)。

　　A.庫存商品盤虧凈損失

　　B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

　　C.向災區(qū)捐贈的商品成本

　　D.自然災害導致原材料毀損凈損失

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應由保險公司和過失人賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出;選項C、D都應該計入營業(yè)外支出。

　　6、A公司長期持有B公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。2011年1月1日，該項投資賬面價值為1300萬元。2011年度B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。假設不考慮其他因素，2011年12月31日該項投資賬面價值為(　　)萬元。

　　A.1300

　　B.1380

　　C.1500

　　D.1620

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：對于B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司應按照持股比例確認為投資收益，B公司實現(xiàn)凈利潤，A公司不做賬務處理，則A公司2011年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值仍為初始入賬價值1300萬元。

　　7、下列各項中，關(guān)于存貨會計處理的表述不正確的是(　　)。

　　A.存貨期末計價應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

　　B.存貨采用計劃成本核算的，期末應調(diào)整為實際成本

　　C.存貨對外售出后，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時應轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備

　　D.以前期間導致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)恢復減記的金額

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：存貨對外出售后，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目。轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的分錄是借記“存貨跌價準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

　　8、下列各項中，不屬于投資活動現(xiàn)金流量的是(　　)。

　　A.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額

　　B.取得長期股權(quán)投資支付的手續(xù)費

　　C.接受投資收到的現(xiàn)金

　　D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　9、某企業(yè)2011年度利潤總額為500萬元，應納稅所得額為450萬元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元，遞延所得稅負債為7萬元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為13萬元，遞延所得稅負債為15萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應交所得稅=450×25%=112.5(萬元)，遞延所得稅=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬元)，所以所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬元)。

　　10、下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是(　　)。

　　A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

　　C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

　　D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：無論是權(quán)益法還是成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派股票股利都不做賬務處理。成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利確認為投資收益，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值。權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資賬面價值。

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2013年初級會計職稱《初級會計實務》全真模擬試卷(一)

　　三、判斷題

　　1、對于因未達賬項而使企業(yè)銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現(xiàn)的差異，無需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達后再進行賬務處理，登記入賬。(　　)

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：參考2012年教材第三頁。

　　2、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，滿足一定條件后可以轉(zhuǎn)為成本模式核算。(　　)

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：滿足一定條件后采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，但是已經(jīng)采用公允價值模式計量的，不得轉(zhuǎn)為成本模式。

　　3、存貨按計劃成本核算時，發(fā)出存貨成本應負擔的成本差異，可按季末或年末一次分攤。(　　)

　　【正確答案】：N

　　【答案解析】：發(fā)出存貨成本應負擔的成本差異，必須按月分攤，不得在季末或年末一次分攤。

　　4、企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)時，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。(　　)

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：參考2012年教材50頁第三段。

　　5、企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認收入。(　　)

　　【正確答案】：Y

　　【答案解析】：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分配確認收入，不提供后續(xù)服務的，一次性確認收入。

   四、不定項選擇題

　　1、甲公司采用備抵法核算壞賬，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，分類計提存貨跌價準備。2011年12月1日，“壞賬準備”科目貸方余額300萬元，“存貨跌價準備―庫存商品”科目貸方余額100萬元。2011年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)12月10日，客戶A公司因財務狀況好轉(zhuǎn)，償還欠款80萬元，甲公司將這部分已核銷的壞賬存入銀行。同日，得知B客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。期末應收賬款賬面余額3000萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元。

　　(2)12月18日，向C公司銷售商品1000件，占全部庫存商品的20%。期末庫存商品賬面余額1500萬元，可變現(xiàn)凈值1200萬元。

　　(3)12月30日，對生產(chǎn)線進行減值測試，經(jīng)計算該機器的可收回金額合計為2400萬元。該生產(chǎn)線系2006年12月25日購入，原價為6000萬元，預計使用壽命為10年，凈殘值率為5%，采用直線法計提折舊，以前年度從未計提過減值。

　　(4)12月30日，經(jīng)營出租給D公司的寫字樓公允價值為1000萬元。該寫字樓系甲公司2011年初建造完成后直接出租給D公司的，寫字樓的建造成本為1200萬元。甲公司將寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式計量。

　　(5)12月30日，對E公司的長期股權(quán)投資進行減值測試，經(jīng)計算其可收回金額為1000萬元。該股權(quán)投資系甲公司2010年6月份支付800萬元取得，持股比例為40%，2010年下半年E公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，其他權(quán)益變動30萬元，2010年12月30日，該股權(quán)的可收回金額為850萬元，2011年E公司發(fā)生凈虧損50萬元，未分配現(xiàn)金股利，未發(fā)生其他權(quán)益變動。

　　假定除上述業(yè)務外，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(3)題。

　　<1>、下列關(guān)于甲公司業(yè)務(1)和業(yè)務(2)會計處理的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(1)應轉(zhuǎn)回壞賬準備60萬元

　　B.業(yè)務(1)應轉(zhuǎn)回壞賬準備140萬元

　　C.業(yè)務(2)應計提存貨跌價準備220萬元

　　D.業(yè)務(2)應計提存貨跌價準備200萬元

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：業(yè)務(1)收回已轉(zhuǎn)銷壞賬80萬元，應借記“銀行存款”科目，貸記“壞賬準備”科目;確認壞賬40萬元，應借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目，壞賬準備年末應有余額3000-2800=200萬元，應計提壞賬準備=200-(300+80-40)=-140(萬元)，計提的數(shù)字為負，說明是轉(zhuǎn)回140萬元。業(yè)務(2)銷售庫存商品，轉(zhuǎn)銷存貨跌價準備100×20%=20萬元，存貨跌價準備剩余金額為100-20=80萬元，期末應有余額1500-1200=300萬元，應計提300-80=220萬元。

　　<2>、下列關(guān)于甲公司業(yè)務(3)～業(yè)務(5)會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(3)應計提固定資產(chǎn)減值準備750萬元

　　B.業(yè)務(4)應計提投資性房地產(chǎn)減值準備200萬元

　　C.業(yè)務(5)不計提也不轉(zhuǎn)回長期股權(quán)投資減值準備

　　D.業(yè)務(5)應轉(zhuǎn)回長期股權(quán)投資減值準備22萬元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：業(yè)務(3)，生產(chǎn)線進行減值測試前的賬面價值=6000-6000×(1-5%)÷10×5=3150(萬元)，可收回金額為2400萬元，應計提減值3150-2400=750萬元。業(yè)務(4)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，不計提折舊和減值。業(yè)務(5)2010年末計提減值前長期股權(quán)投資的賬面價值=800+(200-50+30)×40%=872萬元，可收回金額850萬元，計提減值22萬元，2011年計提減值前賬面價值=850-50×40%=830萬元，可收回金額1000萬元，不轉(zhuǎn)回原計提的長期股權(quán)投資減值準備。

　　<3>、下列關(guān)于甲公司2011年12月份報表處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目金額為1200萬元

　　B.資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”項目金額為850萬元

　　C.利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項目的金額為830萬元

　　D.對利潤表中“利潤總額”項目的影響金額為-1030萬元

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A，資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目金額為1000萬元，按照公允價值反映;選項B，長期股權(quán)投資按照2011年末賬面價值830萬元反映;選項C，業(yè)務1的處理是借記“壞賬準備”科目140萬元，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目140萬元，業(yè)務2的處理是借記“資產(chǎn)減值損失”科目220萬元，貸記“存貨跌價準備”220萬元，業(yè)務3的處理是借記“資產(chǎn)減值損失”科目750萬元，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”750萬元，資產(chǎn)減值損失項目金額合計=-140+220+750=830(萬元);選項D，對利潤總額的影響=20(業(yè)務2存貨跌價準備轉(zhuǎn)入主營業(yè)成本的金額)-200(業(yè)務4投資性房地產(chǎn)公允價值變動損失)-830(計入資產(chǎn)減值損失的金額)-20(業(yè)務5計入投資收益借方50×40%的金額)=-1030萬元

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