初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：應(yīng)交營業(yè)稅

　　分析題

　　1、2012年8月份，乙企業(yè)出售一棟原作為固定資產(chǎn)的辦公樓，取得收入4 500 000元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價(jià)為6 250 000元，已提折舊4 000 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;在辦公樓清理過程中，用銀行存款支付清理費(fèi)用25 000元，辦公樓已清理完畢。辦公樓適用的營業(yè)稅稅率為5%。乙企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　(1)該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2 250 000

　　累計(jì)折舊 4 000 000

　　貸：固定資產(chǎn) 6 250 000

　　(2)收到出售價(jià)款：

　　借：銀行存款 4 500 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 4 500 000

　　(3)支付清理費(fèi)用：

　　借：固定資產(chǎn)清理 25 000

　　貸：銀行存款 25 000

　　(4)計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅：

　　4 500 000×5%=225 000(元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 225 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 225 000

　　(5)結(jié)轉(zhuǎn)銷售該固定資產(chǎn)的凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理 2 000 000

　　貸：營業(yè)外收入 2 000 000

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