2021年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測試題:第六章第六節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育
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第六章其他稅收法律制度
【城市維護(hù)建設(shè)稅及教育】
【1-2019單選】2018年12月M市甲廠受托為N縣乙廠加工一批煙絲,取得不含增值稅加工費(fèi)3000元,乙廠提供煙葉成本60000元,甲廠無同類煙絲銷售價格。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;M市和N縣適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率分別為7%和5%。計算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中,正確的是()。
A.(60000+3000)×30%×7%=1323(元)
B.(60000+3000)÷(1-30%)×30%×5%=1350(元)
C.(60000+3000)×30%×5%=945(元)
D.(60000+3000)÷(1-30%)×30%×7%=1890(元)
【2-2018單選】2018年10月甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)實際繳納增值稅70000元,消費(fèi)稅50000元;向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅40000元,消費(fèi)稅30000元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%,計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額的下列算式中,正確的是()。
A.(70000+50000+40000+30000)×7%=13300(元)
B.(70000+50000)×7%=8400(元)
C.(70000+40000)×7%=7700(元)
D.(50000+30000)×7%=5600(元)
【3-2017判斷】對于由減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的,已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅不予退還。()
【4-2016單選】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述中,不正確的是()。
A.對增值稅實行先征后退辦法的,除另有規(guī)定外,不予退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
B.對增值稅實行即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,不予退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.海關(guān)的對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
D.對出口產(chǎn)品退還增值稅的,可同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
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【答案及解析】
1.【答案】D
【解析】本題考核城建稅計算,以實繳增值稅、消費(fèi)稅之和為計稅依據(jù)。結(jié)合委托加工考察,由受托方代扣代繳消費(fèi)稅,收回受托方產(chǎn)品出售后才繳納增值稅,本題未說明則依據(jù)代扣代繳消費(fèi)稅作為計算城建稅的稅基。城建稅適用“受托方所在地”稅率(本題中7%),委托加工從價定率,無同類銷售價格,組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=(60000+3000)÷(1-30%)=90000(元),應(yīng)交消費(fèi)稅=90000×30%=27000(元),應(yīng)交城建稅=27000×7%=1890(元)。
2.【答案】B
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù),是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
3.【答案】×
【解析】對于由減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的,可同時退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅。
4.【答案】D
【解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
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