2021年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測試題：第四章第三節(jié)消費稅法律制度

編輯推薦：2021年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考前章節(jié)測試題匯總

提示：做真題的過程考生能多角度思考出題人的思路，學會將各個知識點串聯(lián)起來，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)進行加強練習，不斷的總結(jié)和歸納核心考點、答題方法以及答題技巧，從而提高答題的正確率。

第四章 增值稅、消費稅法律制度

第三節(jié) 消費稅法律制度

【征稅范圍和稅目】

【1-2020單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是( )。

A.電動汽車

B.高爾夫車

C.用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車

D.雪地車

【2-2020單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是( )。

A.金銀首飾

B.實木地板

C.高檔手表

D.卷煙

【3-2020多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品應(yīng)當征收消費稅的有( )。

A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費品

C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費品

D.用于廣告樣品的應(yīng)稅消費品

【4-2020多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅的征稅范圍的有( ) 。

A.白酒

B.調(diào)味料酒

C.葡萄酒

D.啤酒

【5-2020多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的有( )。

A.批發(fā)外購的涂料

B.進口實木地板

C.零售外購的珍珠飾品

D.銷售自產(chǎn)鞭炮

【6-2019多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有( )。

A.私人飛機

B.高檔手表

C.珠寶玉石

D.游艇

【7-2019多選】下列屬于消費稅納稅人的是( )。

A.委托加工白酒的超市

B.進口白酒的貿(mào)易商

C.商場銷售白酒

D.生產(chǎn)白酒廠商

【8-2018多選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的有( )。

A.卷煙

B.黃酒

C.白酒

D.小汽車

【9-2017多選】2016年12月甲酒廠發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的有( )。

A.以自產(chǎn)高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒

B.以自產(chǎn)低度白酒用于獎勵職工

C.以自產(chǎn)高度白酒用于饋贈客戶

D.以自產(chǎn)低度白酒用于市場推廣

【10-2018單選】下列各項中，不征收消費稅的是( )。

A.銷售自產(chǎn)小汽車

B.金店零售黃金

C.煙酒公司購買葡萄酒

D.手表廠生產(chǎn)銷售高檔名表

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】對于購進乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)征收收消費稅，故選項C正確。

2.【答案】A

【解析】“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)“加征”一道消費稅。

3.【答案】BCD

【解析】用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅，故選項A不選。

4.【答案】ACD

【解析】消費稅稅目中的酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。葡萄酒屬于其他酒的范圍。調(diào)味料酒不征消費稅。

5.【答案】BD

【解析】選項A：批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的只有“卷煙”;選項B、D：“實木地板”、“鞭炮、焰火”均在生產(chǎn)銷售、進口和委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅;選項C：珍珠屬于“金銀鉑鉆”以外的其他貴重首飾及珠寶玉石，不在零售環(huán)節(jié)納稅。

6.【答案】BCD

【解析】消費稅的征稅范圍不包括私人飛機。

7.【答案】ABD

【解析】白酒屬于一般應(yīng)稅產(chǎn)品，在基本環(huán)節(jié)征收消費稅(生產(chǎn)、委托加工、進口)。商場此處是指零售，選項C錯誤。

8.【答案】AC

【解析】選項A、C：卷煙和白酒實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費稅;選項B：黃酒實行從量定額辦法計征消費稅;選項D：小汽車實行從價定率辦法計征消費稅。

9.【答案】BCD

【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅(選項A);凡用于其他方面的，于移送使用時，照章繳納消費稅(選項B、C、D)。

10.【答案】C

【解析】選項A、D：生產(chǎn)銷售小汽車、高檔名表的單位需要繳納消費稅;選項B：零售黃金的金店需要繳納消費稅;選項C：煙酒公司是購買方，不需要繳納消費稅。

【應(yīng)納稅額的計算】

【1-2020單選】下列應(yīng)稅消費品中，不能扣除外購已納消費稅的是( )。

A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B.以已稅寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C.以外購的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油

D.以已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

【2-2020單選】2018年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙300標準條，取得不含增值稅銷售額20 000元，向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標準條，取得不含增值稅銷售額為50 000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支;每標準條200支煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅稅額的下列計算列式中正確的是( )。

A.20 000×11%+300×200×0.005=2 500(元)

B.20 000×11%+300×200×0.005+50 000×11%+500×200×0.005=8 500(元)

C.20 000×11%+50 000×11%=7 700(元)

D.50 000×11%+500×200×0.005=6 000(元)

【3-2019單選】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄酒，取得含增值稅銷售額150 174元。已知增值稅征收率為3%;葡萄酒消費稅稅率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.150 174×(1-10%)×10%=13 515.66(元)

B.150 174÷(1-10%)×10%=16 686(元)

C.150 174÷(1+3%)×10%=14 580(元)

D.150 174×10%=15 017.4(元)

【4-2019單選】某汽酒進口公司，2018年10月進口一批汽酒，已知該批汽酒的關(guān)稅完稅價格10 800元;消費稅稅率10%，關(guān)稅稅率14%。該批汽酒進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中正確的是( )。

A.10 800×10%=1 080(元)

B.10 800×(1+14%)×10%=1 231.2(元)

C.10 800×14%×10%=151.2(元)

D.10 800×(1+14%)÷(1-10%)×10%=1 368(元)

【5-2019單選】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元;當月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元，已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當繳納的消費稅，下列計算列式正確的是( )。

A.500×15%=75(萬元)

B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)

C.500×15%-100×15%=60(萬元)

D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)

【6-2019單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)的是( )。

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外捐贈

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資入股

C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料

D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于抵償債務(wù)

【7-2018單選】2020年12月甲啤酒廠生產(chǎn)150噸啤酒，銷售100噸，取得不含增值稅銷售額30萬元、增值稅稅額3.9萬元。甲啤酒廠當月銷售啤酒消費稅計稅依據(jù)為( )。

A.100噸

B.33.9萬元

C.30萬元

D.150噸

【8-2019單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是( )。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

C.外購已稅翡翠生產(chǎn)加工的金銀翡翠首飾

D.外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表

【9-2018單選】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售白酒50噸，取得含增值稅銷售額3 390 000元，已知增值稅稅率為13%，白酒消費稅比例稅為20%，從量稅稅額為0.5元/500克，下列計算甲酒廠當月應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中正確的是( )。

A.3 390 000×20%+50×2 000×0.5=728 000(元)

B.3 390 000÷(1+13%)×20%+50×2 000×0.5=650 000(元)

C.3 390 000×20%=678 000(元)

D.3 390 000÷(1+13%)×20%=600 000(元)

【10-2017單選】2017年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17 000元，無同類高檔化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠當月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅稅額的下列算式中。正確的是( )。

A.17 000×15%=2 550(元)

B.17 000×(1+5%)×15%=2 677.5(元)

C.17 000÷(1-15%)×15%=3 000(元)

D.17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)

【11-2020不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品，取得不含增值稅銷售額3 000 000元。

(2)將100套自產(chǎn)高檔美容類化妝品無償贈送給客戶，當月同類化妝品不含增值稅單價1 000元/套。

(3)將40套自產(chǎn)高檔護膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工，當月同類化妝品不含增值稅單價500元/套。

(4)以銀行存款5 000 000元投資乙商場。

(5)受托為丙公司加工一批高檔修飾類化妝品，收取加工費開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250 000元、稅額32 500元，丙公司提供材料成本600 000元，甲公司無同類化妝品銷售價格。

(6)進口一批成套化妝品，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格935 000元，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。

已知：銷售高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為5%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

<1>甲公司當月下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納消費稅的是( )。

A.將自產(chǎn)高檔護膚類化妝品獎勵給公司優(yōu)秀員工 B.將自產(chǎn)高檔美容類化妝品無償贈送給客戶

C.以銀行存款投資乙商場 D.銷售自產(chǎn)高檔美容類化妝品

<2>計算甲公司當月受托加工高檔修飾類化妝品應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(600 000+250 000+32 500)×15%=132 375(元)

B.600 000×15%=90 000(元)

C.(600 000+250 000)×15%=127 500(元)

D.(600 000+250 000)÷(1-15%)×15%=150 000(元)

<3>計算甲公司當月進口成套化妝品應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.935 000÷(1-15%)×15%=165 000(元)

B.935 000×15%=140 250(元)

C.(935 000+935 000×5%)÷(1-15%)×15%=173 250(元)

D.(935 000+935 000×5%)×15%=147 262.5(元)

<4>計算甲公司當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 000 000×13%+32 500=422 500(元)

B.(3 000 000+100×1 000+40×500)×13%+32 500-(935 000+935 000×5%)÷(1-15%)×13%=287 950(元)

C.(3 000 000+100×1 000+40×500+5 000 000)×13%+32 500-(935 000+935 000×5%)÷(1-15%)×13%=937 950(元)

D.3 000 000×13%-(935 000+935 000×5%)×13%=262 372.5(元)

【答案及解析】

1.【答案】D

【解析】酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料不涉及消費稅抵扣。

2.【答案】A

【解析】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳消費稅。在本題中，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售，應(yīng)納消費稅，而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費稅。

3.【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人取得含稅收入價稅分離后乘適用稅率算出消費稅。

4.【答案】D

【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率。

5.【答案】D

【解析】當期準予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅額，應(yīng)按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月生產(chǎn)領(lǐng)用了40%的外購高檔保濕精華其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除40%。

6.【答案】A

【解析】包裝物押金默認含增值稅，且除了啤酒、黃酒外的白酒等其他酒包裝物押金收取時交納消費稅(逾期時不再繳納)，故選擇選項A。

7.【答案】B

【解析】白酒從價消費稅是用不含增值稅的價格計算，本題明確說明取得含增值稅銷售額3 390 000元，選項A、C：沒有價稅分離，排除;白酒屬于從價+從量復(fù)合計征的應(yīng)稅消費品，故選項D沒有加從量消費稅，排除;故選擇選項B。

8.【答案】B

【解析】酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料不涉及抵扣問題，外購、委托加工已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石(不可以是金銀首飾)。

9.【答案】B

【解析】白酒從價消費稅是用不含增值稅的價格計算，本題明確說明取得含增值稅銷售額3 390 000元，選項A、C沒有價稅分離，排除;白酒屬于從價+從量復(fù)合計征的應(yīng)稅消費品，故選項D沒有加從量消費稅，排除;選項B正確。

10.【答案】D

【解析】應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率=成本×(1+成本利潤率)÷(1-比例稅率)×比例稅率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。

11. <1>【答案】ABD

【解析】(1)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;凡用于其他方面(選項A、B、D)的，于移送使用時繳納消費稅。(2)選項C：用銀行存款 “投資”是行為，和“應(yīng)稅消費品”完全不相關(guān)，不繳納消費稅(增值稅：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“金融服務(wù)—貸款服務(wù)”繳納增值稅。只是談及“投資”，未涉及利潤收取及所收取利潤的類型，不繳納增值稅)。

<2>【答案】D

【解析】由于沒有同類消費品銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計征消費的，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷ (1-消費稅比例稅率)。

<3>【答案】C

【解析】納稅人進口應(yīng)稅消費品按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算消費稅。實行從價定率辦法計征消費稅的，組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)。

<4>【答案】B

【解析】①進口貨物的增值稅向“海關(guān)”繳納但符合條件的可以作為進項稅額抵扣，選項A未考慮進項稅，選項D對進口貨物的增值稅計算錯誤;②如第1小題解析所述，“投資”本身不涉及增值稅，選項B正確，選項C錯誤。

【征收管理】

【1-2018單選】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

A.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天

B.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品的，為收到貨款的當天

C.進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天。

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天

【2-2018多選】甲公司為增值稅一般納稅人，機構(gòu)所在地在S市。2017年2月，在S市銷售貨物一批;在W市報關(guān)進口貨物一批，接受Y市的客戶委托加工應(yīng)繳納消費稅的貨物一批。下列關(guān)于甲公司上述業(yè)務(wù)納稅地點的表述中，正確的有( )。

A.受托加工貨物應(yīng)向S市主管稅務(wù)機關(guān)解繳代收的消費稅

B.進口貨物應(yīng)向W市海關(guān)申報繳納增值稅

C.受托加工貨物應(yīng)向Y市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

D.銷售貨物應(yīng)向S市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

【答案及解析】

1.【答案】B

【解析】選項B：納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

2.【答案】ABD

【解析】選項A、C：委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款;選項B：進口貨物，應(yīng)當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;選項D：銷售貨物應(yīng)向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。

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