2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》精選子題：第二章第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

編輯推薦：2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》精選子題匯總

第二章 資產(chǎn)

【本章解讀】

本章考查分值約26分，是不定項選擇題必考章節(jié)。本章主要由6個小節(jié)組成，分為貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、交易性金融資產(chǎn)、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用。本章為考試超重點內(nèi)容，且與其它章節(jié)聯(lián)系十分緊密，需要深入理解并扎實掌握各個考點。

【本章框架】

第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

【交易性金融資產(chǎn)】

題干：甲公司為增值稅一般納稅人，2018年度發(fā)生與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)9月13日，甲公司購入乙公司股票500萬股，支付價款4 000萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元)，另支付相關(guān)交易費用1萬元。取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.06萬元，甲公司將該項投資劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，10月10日，收到乙公司現(xiàn)金股利存入銀行。

(2)10月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價值為3 900萬元。

(3)11月30日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.2元。12月4日收到該現(xiàn)金股利并存入銀行。

(4)2019年1月16日，甲公司出售所持有乙公司的全部股票，取得的價款為4 219.95萬元存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)。

母題2-3-1：根據(jù)資料(1)，9月13日，甲公司購入乙公司股票的入賬價值為多少?

企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的入賬價值。交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是必考點，通常來說入賬價值等于當(dāng)日公允價值;不含墊支、手續(xù)費增值稅進項稅額。

購入乙公司的賬務(wù)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 3 800

應(yīng)收股利 200

投資收益 1

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.06

貸：其他貨幣資金 4 001.06

因此，甲公司購入乙公司股票的入賬價值為3 800萬元。

母題2-3-2：根據(jù)資料(2)，10月31日，乙公司股票的公允價值變動應(yīng)該計入哪個科目?

交易性金融資產(chǎn)是短期持有，公允價值變動計入當(dāng)期損益“公允價值變動損益“。通常來說交易性金融資產(chǎn)公允價值變動金額=“當(dāng)日公允價值”-“上一個資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值”，會計分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100

貸：公允價值變動損益 100(3 900-3 800)

母題2-3-3：根據(jù)資料(3)，11月30日，甲公司應(yīng)該資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為多少?

交易性金融資產(chǎn)持有期間對被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”，貸記“投資收益”，實際收到時，借記“其他貨幣資金”等科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。

借：應(yīng)收股利 100

貸：投資收益 100(500×0.2)

因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)100萬元的投資收益。

【提示】股票是“應(yīng)收股利”;債券是“應(yīng)收利息”。

母題2-3-4：根據(jù)資料(1)至(3)，該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2018年利潤表“營業(yè)利潤”影響的金額為多少?

該投資發(fā)生在同一會計年度，影響金額=-初始費用+持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利/已到付息日計提的利息+/-公允價值變動損益+(賣價-賬面價值)-賣點應(yīng)交增值稅;

取得該投資到出售發(fā)生在不同會計年度，應(yīng)注意區(qū)分各個會計年度內(nèi)該投資對當(dāng)期損益的影響金額。

該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2018年利潤表“營業(yè)利潤”影響的金額=-1(資料1)+100(資料2)+100(資料3)=199(萬元)

母題2-3-5：根據(jù)資料(4)，出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的增值稅額為多少?

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅。(此時為含稅價)

出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的增值稅額=(4 219.95-4 000)÷(1+6%)×6%=12.45(萬元)

母題2-3-6：根據(jù)資料(4)，出售該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益對甲公司2019年當(dāng)期損益的影響為多少?

問的是出售時，所以只需要考慮這一時點的投資收益即可，影響金額(營業(yè)利潤)=賣價-賬面價值-賣點應(yīng)交增值稅

借：其他貨幣資金 4 219.95

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 3 800

——公允價值變動 100

投資收益 319.95

借：投資收益 12.45

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 12.45

出售該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2019年利潤表“營業(yè)利潤”影響的金額=319.95-12.45=307.50(萬元)

母題2-3-7：根據(jù)資料(1)至(4)，該交易性金融資產(chǎn)累計的投資收益為多少?

問的是累計的投資收益需要交易性金融資產(chǎn)從取得至出售整個環(huán)節(jié)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，金額=-初始費用+持有期間宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利/已到付息日計提的利息+(賣價-賬面價值)-賣點應(yīng)交增值稅

該交易性金融資產(chǎn)累計的投資收益=-1(資料1)+100(資料3)+319.95(資料4)-12.45(資料4)=406.5(萬元)

以上分享部分經(jīng)典母題，更多經(jīng)典母題點擊免費下載>>2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》經(jīng)典母題【完整版】

【交易性金融資產(chǎn)】

【精選子題】

【1-2020單選】下列各項中，增值稅一般納稅人取得交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)支出應(yīng)計入投資收益的是( )。

A.不含增值稅的交易費用

B.價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

D.價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

【2-2020單選】2019年5月7日，甲公司購入乙上市公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，支付價款106萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元，另支付相關(guān)交易費用0.1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額0.006萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)借記“投資收益”科目的金額為( )萬元。

A.2.9

B.3

C.0.1

D.0.106

【3-2020單選】下列選項中，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值高于賬面余額的差額應(yīng)計入的會計科目是( )。

A.其他貨幣資金

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.資本公積

【4-2020單選】2019年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價款500萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付交易費用1.25萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.075萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為( )萬元。

A.480

B.481.25

C.481.325

D.501.325

【5-2020單選】ABC公司從證券交易所購入北方公司股票400萬股，每股支付購買價款15元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股)。另支付交易費用4萬元。ABC公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，則該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值是( )萬元。

A.5 796

B.5 800

C.6 000

D.6 004

【6-2020多選】下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)會計處理表述正確的有( )。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益

B.出售時公允價值與其賬面余額的差額計入投資收益

C.持有期間取得的現(xiàn)金股利收入計入投資收益

D.轉(zhuǎn)讓時按收益計算應(yīng)納的增值稅計入投資收益

【7-2020判斷】企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)交增值稅，沖減投資收益。( )

【8-2019單選】2018年12月1日，某企業(yè)“交易性金融資產(chǎn)——A上市公司股票”借方余額1 000 000元;12月31日，A上市公司股票的公允價值為1 050 000元，不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于持有A上市公司股票相關(guān)會計科目處理正確的是( )。

A.貸記“營業(yè)外收入”科目50 000元

B.貸記“資本公積”科目50 000元

C.貸記“公允價值變動損益”科目50 000元

D.貸記“投資收益”科目50 000元

【9-2019單選】甲公司購入乙公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款3 600 000元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100 000元)，另支付相關(guān)交易費用10 000元，取得并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為600元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股票時應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目的金額為( )元。

A.3 610 000

B.3 510 000

C.3 600 000

D.3 500 000

【10-單選】2017年1月10日，甲公司以銀行存款5 110萬元(含交易費用10萬元)購入乙公司股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2017年4月28日，甲公司收到乙公司2017年4月24日宣告分派的現(xiàn)金股利80萬元。2017年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5 600萬元。不考慮其他因素，該項投資使甲公司2017年營業(yè)利潤增加的金額為( )萬元。

A.580

B.490

C.500

D.570

【11-2020不定項】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生交易性金融資產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)4月15日，從上海證券交易所購入乙公司股票100萬股，支付價款2 500萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另支付相關(guān)交易費用0.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.03萬元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，4月25日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入投資款專戶。

(2)6月30日，持有上述乙公司股票的公允價值為2 550萬元。

(3)7月31日，將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，取得價款2 700萬元，存入投資款專戶，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為11.32萬元

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，甲公司購入乙公司股票計入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額是( )萬元。

A.2 450.5

B.2 500

C.2 500.5

D.2 450

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司收到現(xiàn)金股利相關(guān)會計處理正確的是( )。

A.借：其他貨幣資金——存出投資款 50

貸:投資收益 50

B.借：其他貨幣資金——存出投資款 50

貸:應(yīng)收股利 50

C借：其他貨幣資金——存出投資款 50

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 50

D.借：銀行存款 50

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 50

<3>根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，甲公司6月30日相關(guān)會計處理表述正確的是( )。

A.貸記“投資收益”科目50萬元

B.借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目50萬

C.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目100萬元

D.貸記“公允價值變動損益”科目100萬元

<4>根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司出售乙公司股票相關(guān)會計處理結(jié)果表述正確的是( )。

A.其他貨幣資金增加2 700萬元

B.投資凈收益增加250萬元

C.交易性金融資產(chǎn)(成本)減少2 500萬元

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅稅額增加11.32萬元

<5>根據(jù)資料(1)至(3)，該股票投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司2019年度利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額增加的金額是( )萬元。

A.238.68

B.150

C.238.18

D.250

【答案及解析】

1.【答案】A

【解析】選項B計入應(yīng)收股利;選項C計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額);選項D計入應(yīng)收利息。

2.【答案】C

【解析】購入交易性全融資產(chǎn)的會計分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 103

應(yīng)收股利 3

投資收益 0.1

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.006

貸：其他貨幣資金 106.106

3.【答案】C

【解析】“公允價值變動損益”科目的借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值低于賬面余額的差額;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價值高于賬面余額的差額。選項C正確。

4.【答案】A

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。另外支付的交易費用則計入投資收益，所以，甲公司購入的交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=500-20=480(萬元)。

5.【答案】B

【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=400×(15-0.5)=5 800(萬元)。

6.【答案】ABCD

7.【答案】√

【解析】轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

8.【答案】C

【解析】借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 50 000

貸：公允價值變動損益 50 000

9.【答案】D

【解析】借：交易性金融資產(chǎn)——成本 3 500 000

應(yīng)收股利 100 000

投資收益 10 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 600

貸：其他貨幣資金 3 610 600

10.【答案】D

【解析】上述業(yè)務(wù)使2017年營業(yè)利潤增加=-10+80+(5 600-5 100)=570(萬元)。

11.<1>【答案】D

【解析】甲公司購入乙公司股票計入“交易性金融資產(chǎn)——成本”的金額=2 500-50=2 450(萬元)。

<2>【答案】B

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，甲公司收到現(xiàn)金股利相關(guān)會計處理為：

借：其他貨幣資金——存出投資款 50

貸：應(yīng)收股利 50

<3>【答案】CD

【解析】甲公司6月30日相關(guān)會計處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 100(2 550-2 450)

貸：公允價值變動損益 100

<4>【答案】AD

【解析】甲公司出售乙公司股票相關(guān)會計處理為:

借：其他貨幣資金 2 700

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 450

——公允價值變動 100

投資收益 150

借：投資收益 11.32

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 11.32

投資凈收益=150-11.32=138.68(萬元)

<5>【答案】C

【解析】該股票投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司2019年度利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額增加的金額=-0.5(資料1)+100(資料2)+150(資料3)-11.32(資料3)=238.18(萬元)，選項C正確。

以上分享部分精選子題，更多試題點擊免費下載>>2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》精選子題(題目及答案)【完整版】

2021年4月16日前公布各地區(qū)準(zhǔn)考證打印時間，為了幫助考生安心備考，可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時提醒2021年各省初級會計職稱準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知。

以上內(nèi)容是2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》精選子題：第二章第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)信息，小編為廣大考生上傳更多2021年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》經(jīng)典母題、精選子題完整版，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。