2021年初級會計職稱《經濟法基礎》考點習題：增值稅應納稅額的計算

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第四章：增值稅、消費稅法律制度

考情分析

本章分值在15-20分左右，屬于非常重要的章節(jié)，無論是增值稅還是消費稅，都是不定項選擇題的考點。需要考生全面掌握本章內容。

本章學習難度適中，部分知識需要強化記憶，必須對比清楚、準確記憶。本章涉及計算比較多，需要考生多練習、會應用。

考點：增值稅應納稅額的計算

【單選】

甲商場為增值稅一般納稅人，2019年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元，銷售餐飲服務取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知，銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售餐飲服務增值稅稅率為6%。計算甲商場當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9(萬元)

B.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972(萬元)

C.101.7×13%+21.2×6%=14.493(萬元)

D.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421(萬元)

【答案】A

【解析】題目給定的兩個銷售額均為含稅銷售額，均需要價稅分離。

【多選】

根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于價外費用的有( )。

A.延期付款利息

B.賠償金

C.手續(xù)費

D.包裝物租金

【答案】ABCD

【單選】

2019年12月甲公司銷售產品取得含增值稅價款113 000元，另收取包裝物租金6 780元。已知增值稅稅率為13%，甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

B.(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)

C.113 000×13%=14 690(元)

D.(113 000+6 780)×13%=15 571.4(元)

【答案】B

【解析】銷售貨物的同時收取包裝物租金，應作為增值稅價外費用處理;因此，甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=(113 000+6 780)÷(1+13%)×13%=13 780(元)。

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人2019年12月將新研制的產品1 000件贈送給顧客試用，生產成本為113元/件，無同類產品銷售價格。已知，增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1 000×113×(1+10%)×13%=16 159(元)

B.1 000×113×13%=14 690(元)

C.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%=14 300(元)

D.1 000×113÷(1+13%)×13%=13 000(元)

【答案】A

【解析】將自產貨物用于無償贈送，視同銷售貨物，應當于移送時確認銷項稅額。由于無同類貨物銷售價格，應組成計稅價格計算，應納稅額=成本×(1+成本利潤率)×適用稅率。

【單選】

A洗衣機生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年9月向某商場銷售1 000臺A型洗衣機，出廠不含增值稅單價為3 500元/臺，由于商場采購量大，給予其9%的商業(yè)折扣。并將銷售額和折扣額在同張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，A洗衣機生產企業(yè)當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

A.3 500×1 000×13%

B.3 500×1 000×(1-9%)×13%

C.3 500×1 000×(1-9%)÷(1+13%)×13%

D.3 500×1 000÷(1+13%)×13%

【答案】B

【解析】注意3 500元為不含稅單價。商業(yè)折扣按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

【單選】

甲廠為增值稅一般納稅人，2019年10月將500件襯衣銷售給乙商場，含稅單價為113元/件;由于乙商場購進的數量較多，甲廠決定給予7折優(yōu)惠，開票時將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，已知增值稅稅率為13%。根據增值稅法律制度的規(guī)定，甲廠該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A.500×113×13%=7 345(元)

B.500×113÷(1+13%)×13%=6 500(元)

C.500×113×70%×13%=5 141.5(元)

D.500×113×70%÷(1+13%)×13%=4 550(元)

【答案】D

【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

【單選】

某一般納稅人以舊換新手機100部，含稅銷售單價為3 164元，舊手機含稅銷售單價為226元，增值稅稅率為13%，應納稅增值稅為( )。

A.3 164×100÷(1+13%)×13%=36 400(元) B.3 164×100×13%=41 132(元)

C.(3 164-226)×100÷(1+13%)×13%=33 800(元)

D.(3 164-226)×100×13%= 38 194(元)

【答案】A

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

【單選】

甲首飾店為增值稅一般納稅人，2019年11月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅價款為135 600元，換回的舊項鏈作價124 300元，甲首飾店實際收取差價款11 300元。已知增值稅稅率為13%。甲首飾店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。

A. 135 600÷(1+13%)×13%=15 600(元)

B. 124 300÷(1+13%)×13%=14 300(元)

C. 135 600×13%=17 628(元)

D. 11 300÷(1+13%)×13%=1 300(元)

【答案】D

【單選】

甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售啤酒取得含增值稅價款791 000元，另收取包裝物押金22 600元。已知，增值稅稅率為13%，計算甲酒廠當月銷售啤酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.791 000÷(1+13%)×13%=91 000(元)

B.(791 000+22 600)×13%=105 768(元)

C.791 000×13%=102 830(元)

D.(791 000+22 600)÷(1+13%)×13%=93 600(元)

【答案】A

【解析】非酒類產品、啤酒、黃酒的單獨記賬核算的包裝物押金：收取時不作銷售處理;逾期未退時，價稅分離后并入銷售額作銷售處理。

【單選】

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月轉讓金融商品賣出價為106萬元，所轉讓金融商品買入價為90.1萬元，上一納稅期轉讓金融商品出現負差6.36萬元。已知，增值稅稅率為6%。計算甲公司當月金融商品轉讓增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%=6(萬元)

B.(106-90.1-6.36)÷(1+6%)×6%=0.54(萬元)

C.(106-90.1)×6%=0.954(萬元)

D.106×6%=6.36(萬元)

【答案】B

【解析】金融商品轉讓應以賣出價減買入價差額計稅，排除選項A、D。轉讓金融商品的負差可以結轉下一納稅期，但不得轉入下一會計年度;在本題中，10月份的上一納稅期屬于一年內納稅期，負差可以結轉至10月份與10月份的銷售額相抵，因此，選項B正確，選項C錯誤。

【多選】

關于計稅銷售額的下列表述中正確的有( )。

A.金融企業(yè)轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B.銀行提供貸款服務，以貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.建筑企業(yè)提供建筑服務適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產項目適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

【答案】ABD

【解析】根據相關規(guī)定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

【多選】

根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物、服務取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有( )。

A.農產品銷售發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.注明旅客身份信息的國內航空運輸電子客票行程單

D.海關進口增值稅專用繳款書

【答案】ABCD

【解析】合法扣稅憑證的種類：①增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)(選項B);②海關進口增值稅專用繳款書(選項D);③農產品收購發(fā)票;④農產品銷售發(fā)票(選項A);⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;⑥符合規(guī)定的國內旅客運輸發(fā)票(選項C)。

【多選】

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備規(guī)定的資料，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。規(guī)定的資料包括( )。

A.書面合同

B.境外單位的對賬單或者發(fā)票

C.賬簿記錄

D.付款證明

【答案】ABD

【多選】

根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的下列服務，不得抵扣進項稅額的有( )。

A.娛樂服務

B.居民日常服務

C.餐飲服務

D.貸款服務

【答案】ABCD

【解析】購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項稅額。

【多選】

下列各項中，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。

A.用于免征增值稅項目，集體福利或個人消費的購進貨物

B.非正常損失的購進貨物

C.非正常損失的在產品、產成品所耗用購進貨物

D.自產的貨物用于對外投資

【答案】ABC

【解析】選項D，是視同銷售。

【多選】

根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇適用簡易計稅辦法計稅的有( )。

A.收派服務

B.倉儲服務

C.電影放映服務

D.文化體育服務

【答案】ABCD

【解析】“營改增”行業(yè)一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的應稅行為：

①公共交通運輸服務;②動漫產品的設計、制作服務，以及在境內轉讓動漫版權;③電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務;④文化體育服務;⑤以營改增試點前取得的有形動產，提供的“有形動產經營租賃服務”，營改增試點前簽訂的，尚未執(zhí)行完畢的“有形動產租賃”合同。

【單選】

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為10 000元，增值稅稅額為1 300元。當月銷售產品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123 600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應交納的增值稅稅額為( )元。

A.3 600

B.3 708

C.2 000

D.2 108

【答案】A

【解析】應交納的增值稅=123 600÷(1+3%)×3%=3 600(元)。小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅額。

【單選】

甲餐飲公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2019年第四季提供餐飲服務取得含增值稅銷售額103萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1.3萬元。已知增值稅征收率為3%。計算甲餐飲公司第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.103×3%-1.3=1.79(萬元)

B.103÷(1+3%)×3%=3(萬元)

C.103÷(1+3%)×3%-1.6=1.4(萬元)

D.103×3%=3.09(萬元)

【答案】B

【解析】小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票均不得抵扣進項稅額。題目中103萬元是含稅價，價稅分離后乘征收率。

【單選】

甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第四季度零售商品取得收入103 000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率為3%。計算甲便利店第四季度應該繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.[103 000+721/(1+3%)]×3%=3 111(元)

B.(103 000+721)×3%=3 111.63(元)

C.[103 000/(1+3%)+721]×3%=3 021.63(元)

D.(103 000+721)/(1+3%)×3%=3 021(元)

【答案】D

【解析】甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額=(103 000+721)/(1+3%)×3%=3 021(元)。

【單選】

甲外貿公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進口一批高檔手表，海關審定關稅完稅價格100萬元，已繳納關稅10萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為20%。計算甲外貿公司當月該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(萬元)

B.100÷(1-20%)×13%=16.25(萬元)

C.100×13%=13(萬元)

D.(100+10)×13%=14.3(萬元)

【答案】A

【解析】進口應稅消費品增值稅應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(100+10)÷(1-20%)×13%=17.875(萬元)。

【單選】

甲廠為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售化學制品取得含增值稅價款226萬元，當月發(fā)生的可抵扣的進項稅額5.1萬元，上月月末留抵的進項稅額3.6萬元。已知增值稅稅率為13%，甲廠當月應繳納增值稅稅額為( )。

A.226÷(1+13%)×13%-3.6=22.4(萬元)

B.226÷(1+13%)×13%-5.1=20.9(萬元)

C.226×13%-5.1=24.28(萬元)

D.226÷(1+13%)×13%-5.1-3.6=17.3(萬元)

【答案】D

【單選】

2016年5月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術咨詢服務，合同總額200萬元(含稅價)，該境外公司在該地區(qū)未設立機構，已知技術咨詢服務的增值稅稅率為6%，則A公司應當扣繳的增值稅稅額為( )。

A.0

B.5.83萬元

C.11.32萬元

D.12萬元

【答案】C

【解析】應扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。

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