2020年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》密訓(xùn)刷題及答案解析：第六章其他稅收法律制度

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密訓(xùn)刷題

經(jīng)濟法基礎(chǔ)

第六章其他稅收法律制度

考點：房產(chǎn)稅納稅人與征稅范圍

【單選】

關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是 ( )。

A.房屋出租的，承租人為納稅人

B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人

【答案】A

【解析】根據(jù)房產(chǎn)稅稅收法律制度，房產(chǎn)稅納稅人，指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，因此對于出租的房屋，出租人為產(chǎn)權(quán)人，所以出租人為房產(chǎn)稅的納稅人。

【單選】

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，甲公司的下列經(jīng)營用房中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是( )。

A.自有位于市區(qū)的辦公樓

B.自有位于市區(qū)的門市部

C.出租的位于市郊的自有廠房

D.承租的位于農(nóng)村的倉庫

【答案】D

【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。其中，城市是指國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，其征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣城，不包括農(nóng)村。

考點：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)與計算

【單選】

甲公司廠房原值500萬元，已提折舊200萬元。已知當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值減除比例為30%;房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%。計算甲公司年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500×(1-30%)×1.2%=4.2(萬元)

B.500×1.2%=6(萬元)

C.(500-200)×(1-30%)×1.2%=2.52(萬元)

D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(萬元)

【答案】A

【解析】從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除允許扣除的扣減比例計算繳納。

【單選】

甲企業(yè)一處經(jīng)營用房原值800 000元，由于價值50 000元配套設(shè)施損壞，以價值60 000元的配套設(shè)施對其予以更換。已知房產(chǎn)的原值減除比例為30%;房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%。計算甲企業(yè)該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.800 000×(1-30%)×1.2%=6 720(元)

B.(800 000+60 000-50 000)×(1-30%)×1.2%=6 804(元)

C.(800 000+60 000)×(1-30%)×1.2%=7 224(元)

D.(800 000-50 000)×(1-30%)×1.2%=6 300(元)

【答案】B

【解析】對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。從價計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值=(800 000+60 000-50 000)=810 000(元);從價計征的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)=(800 000+60 000-50 000)×(1-30%)=567 000(元);應(yīng)納的房產(chǎn)稅=(800 000+60 000-50 000)×(1-30%)×1.2%=6 804(元)。

【單選】

甲企業(yè)有原值為2 500萬元的房產(chǎn)，市值為5 000萬元。2019年1月1日將其中的30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限為10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%，房產(chǎn)稅從租計征的稅率為12%。關(guān)于甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的下列算式中，正確的是( )。

A.2 500×(1-20%)×1.2%=24(萬元)

B.50×12%=6(萬元)

C.2 500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%=16.8(萬元)

D.2 500×(1-30%)×(1-20%)×1.2%+50×12%=22.80(萬元)

【答案】D

【解析】用于對外投資聯(lián)營的部分，由于其不承擔(dān)投資風(fēng)險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤分紅50萬元，應(yīng)納稅額=50×12%=6(萬元);剩余部分以房屋余值為計稅依據(jù)，應(yīng)納稅額=2 500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(萬元)。兩項合計，該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅22.80萬元。

考點：房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

【單選】

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是( )。

A.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

B.個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房

C.名勝古跡自用的辦公用房

D.國家機關(guān)自用的房產(chǎn)

【答案】B

【解析】選項A、C、D免征房產(chǎn)稅。

考點：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

【單選】

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人購置新建商品房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

【答案】B

【解析】納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅

納稅人和征稅范圍

【多選】

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的有( )。

A.由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納

B.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納

C.土地使用權(quán)糾紛未解決的，由實際使用人繳納

D.土地使用權(quán)共有的，由共有一方繳納

【答案】ABC

【解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別繳納。

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計算

【單選】

A公司位于市區(qū)，實際占地面積為5 000平方米，其中辦公區(qū)占地4 000平方米，生活區(qū)占地1 000平方米。A公司還有一個位于農(nóng)村的倉庫，實際占地面積為1 500平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米稅額為5元。計算A公司全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.5 000×5=25 000(元)

B.(5 000+1 500)×5=32 500(元)

C.(4 000+1 500)×5=27 500(元)

D.4 000×5=20 000(元)

【答案】A

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。位于農(nóng)村的倉庫不屬于征稅范圍。

考點：城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

【多選】

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列城市土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

A.宗教寺廟自用土地

B.市政街道公共用地

C.工廠實驗室用地

D.百貨大樓倉庫用地

【答案】AB

【解析】下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地;由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地;宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5~10年;由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

【判斷】

對免稅單位無償使用納稅單位的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。( )

【答案】×

【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

考點：耕地占用稅

【判斷】

農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用稅。( )

【答案】×

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。

【判斷】

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地面積，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額，按月分次繳納。( )

【答案】×

【解析】耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額，一次性繳納。

【多選】

根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征耕地占用稅的有( )。

A.公立學(xué)校教學(xué)樓占用耕地

B.醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地

C.軍事設(shè)施占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地

【答案】AC

【解析】耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人。軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地,免征耕地占用稅。醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

考點：契稅的征稅范圍

【單選】

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收契稅的是( )。

A.張某受贈房屋

B.王某與李某互換房屋并向李某補償差價款10萬元

C.夏某購置商品房

D.趙某抵押房屋

【答案】D

【解析】契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅。抵押房屋，抵押物的權(quán)屬并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，因而不征收契稅。

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考點：契稅的計稅依據(jù)與計算

【多選】

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據(jù)的有( )。

A.房屋買賣

B.土地使用權(quán)交換

C.房屋贈與

D.國有土地使用權(quán)出讓

【答案】AD

【解析】國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。土地使用權(quán)交換，以交換土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)。房屋贈與，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)。

【單選】

2018年2月周某以350萬元價格出售自有住房一套，購進價格400萬元住房一套。已知契稅適用稅率為5%。計算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.350×5%=17.5(萬元)

B.400×5%=20(萬元)

C.350×5%+400×5%=37.5(萬元)

D.400×5%-350×5%=2.5(萬元)

【答案】B

【解析】周某出售房屋時，應(yīng)由受讓方繳納契稅，周某作為轉(zhuǎn)讓方不必繳納契稅;周某購進房屋時應(yīng)繳納契稅=400×5%=20(萬元)。

【多選】

2018年10月甲企業(yè)用自產(chǎn)的價值80萬元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補給乙企業(yè)40萬元差價;當(dāng)月甲企業(yè)又將一套價值100萬元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產(chǎn)的價值50萬元的商品補給丙企業(yè)差價。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則關(guān)于甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅的下列計算中，正確的有( )。(上述金額均不含增值稅)

A.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=40×3%=1.2(萬元)

B.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬元)

C.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬元)

D.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=(100+50)×3%=4.5(萬元)

【答案】BC

【解析】選項A、B，房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，成交價格包括承受者應(yīng)交付的貨幣(40萬元)、實物(80萬元)、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益;所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬元)。選項C、D，房屋交換，以交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物(商品)、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅;所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬元)。

考點：契稅稅收優(yōu)惠

【多選】

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中免征契稅的有( )。

A.國家機關(guān)承受房屋用于辦公

B.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施

D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住

【答案】ABC

【解析】選項D，需要依法繳納契稅。

考點：土地增值稅納稅人和征稅范圍

【單選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。

A.出售廠房的企業(yè)

B.受贈房屋的個人

C.出讓國有土地使用權(quán)的市人民政府

D.出租寫字樓的公司

【答案】A

【解析】出售廠房的屬于轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，屬于土地增值稅納稅人，選項A正確。

【多選】

下列各項中，需要征收土地增值稅的有(　)。

A.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

B.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

C.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的房地產(chǎn)

【答案】ACD

【解析】選項B，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅;因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。選項A，建成后轉(zhuǎn)讓的，需要繳納土地增值稅;選項C，房地產(chǎn)交換既發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍;選項D，發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移需要繳納土地增值稅。

考點：土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

【單選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計算土地增值稅時，不得扣除的項目是( )。

A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各項稅費

B.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的房屋及建筑物的評估價格

C.當(dāng)期發(fā)生的管理費用、財務(wù)費用和銷售費用

D.取得土地使用權(quán)所支付的價款

【答案】C

【解析】納稅人只有轉(zhuǎn)讓新建商品房時，才允許按照房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除。

【多選】

根據(jù)地方增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算土地增值稅依據(jù)時，應(yīng)列入房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

A.土地出讓金

B.前期工程費

C.耕地占用稅

D.公共配套設(shè)施費

【答案】BCD

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費(含耕地占用稅)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等。

考點：土地增值稅稅收優(yōu)惠

【單選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征土地增值稅的是( )。

A. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的

B.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

C.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移的房地產(chǎn)

D.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

【答案】A

【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

考點：土地增值稅清算

【多選】

根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)進行土地增值稅清算的有( )。

A.已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上

B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

【答案】BC

【解析】選項A、D，屬于主管稅務(wù)機關(guān)“可要求”納稅人進行土地增值稅清算的情形。

考點：印花稅的納稅人

【多選】

根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的有( )。

A.立合同人

B.立據(jù)人

C.領(lǐng)取稅務(wù)登記證的納稅人

D.立賬簿人

【答案】ABD

【解析】稅務(wù)登記證不屬于印花稅征稅范圍中的應(yīng)稅證照。

【志說】立合同人是指合同的當(dāng)事人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

考點：印花稅的征稅范圍與計稅依據(jù)

【單選】

根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按件繳納印花稅的是( )。

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B.借款合同

C.記載資金的賬簿

D.工商營業(yè)執(zhí)照

【答案】D

【解析】應(yīng)稅權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)，按件確定。我國印花稅稅目中的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)放的不動產(chǎn)權(quán)證書、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證書等。

【單選】

2019年12月，甲公司與乙公司簽訂一份承攬合同，合同載明由甲公司提供原材料200萬元，支付乙公司加工費報酬30萬元;又與丙公司簽訂了一份財產(chǎn)保險合同，保險金額1000萬元，支付保險費1萬元。已知承攬合同印花稅稅率為0.3‰，財產(chǎn)保險合同印花稅稅率為1‰，則甲公司應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

A.11 000元

B.11 050元

C.1 010元

D.100元

【答案】D

【解析】承攬合同，按支付報酬的0.3‰貼花;財產(chǎn)保險合同，按保險費收入(而非保險金額)1‰貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅=30×0.3‰+1×1‰=0.01(萬元)=100(元)。

考點：印花稅稅收優(yōu)惠

【單選】

下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是( )。

A.甲公司與乙公司簽訂的貨物運輸合同

B.會計咨詢合同

C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同

D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

【答案】A

【解析】選項B，不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花;選項C，不屬于財產(chǎn)租賃合同，不貼印花;選項D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

考點：車船稅的征稅范圍

【多選】

根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車船稅的征稅范圍的有( )。

A.純電動乘用車

B.純電動商用車

C.燃料電池乘用車

D.燃料電池商用車

【答案】AC

【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅;免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。

考點：車船稅應(yīng)納稅額的計算(計稅依據(jù))

【單選】

根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計稅依據(jù)的是( )。

A.乘用車

B.掛車

C.商用客車

D.機動船舶

【答案】B

【解析】商用貨車、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車，以整備質(zhì)量噸位數(shù)為車船稅的計稅依據(jù)。乘用車、商用客車和摩托車，以輛數(shù)為計稅依據(jù)。機動船舶、非機動駁船、拖船，以凈噸位數(shù)為計稅依據(jù)。游艇以艇身長度為計稅依據(jù)。

【單選】

甲公司2019年擁有機動船舶10艘，每艘凈噸位為150噸;非機動駁船5艘，每艘凈噸位為80噸。已知機動船舶適用年基準(zhǔn)稅額為每噸3元。計算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是

( )。

A.(10×150+5×80)×3=5 700(元)

B.10×150×3+5×80×3×50%=5 100(元)

C.10×150×3×50%+5×80×3=3 450(元)

D.(10×150+5×80)×3×50%=2 850(元)

【答案】B

【解析】拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。

考點：車船稅稅收優(yōu)惠

【單選】

根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。

A.商用客車

B.警用車船

C.使用新能源車船

D.捕撈漁船

【答案】A

【解析】B、C、D選項均為免納車船稅的項目。

考點：車輛購置稅

【判斷】

有軌電車為車輛購置稅的征收范圍。( )

【答案】√

【解析】車輛購置稅征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

【判斷】

根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，購買自用應(yīng)稅車輛，按照納稅人實際支付給銷售者的全部價款和增值稅稅款作為計稅價格。( )

【答案】×

【解析】購買自用應(yīng)稅車輛，按照納稅人實際支付給銷售者的全部價款(不包括增值稅稅款)作為計稅價格。

考點：資源稅的納稅人、

征稅范圍和納稅環(huán)節(jié)

【多選】

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有( )。

A.人造石油

B.煤炭

C.鐵礦

D.海鹽

【答案】BCD

【解析】我國目前資源稅的征稅范圍僅涉及礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦(包括：石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層(成)氣、金屬礦(包括：鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、稀土、鎢、鉬及其他金屬礦產(chǎn)品等)和海鹽。

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考點：資源稅的稅收優(yōu)惠

【多選】

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列原油中，免征資源稅的有( )。

A.開采原油過程中用于加熱的原油

B.開采原油過程中用于修井的原油

C.開采后出口的原油

D.開采后銷售的原油

【答案】AB

【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

考點：資源稅的計算

【單選】

某油田2020年1月生產(chǎn)原油6 400噸，當(dāng)月銷售6 000噸，每噸不含稅價格2 500元;非生產(chǎn)性自用100噸，另有300噸在采油過程中用于加熱、修井。已知原油適用稅率10%。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )。

A.150萬元

B.152.5萬元

C.157.5萬元

D.160萬元

【答案】B

【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，應(yīng)繳納資源稅。開采原油過程中用于加熱修井的原油免稅。應(yīng)納資源稅=(6 000+100)×2 500×10%/10 000=152.5(萬元)。

【單選】

2019年9月，甲礦場自采鉛鋅礦原礦對外銷售，取得不含稅800萬元，鉛鋅礦征稅對象為精礦，稅率3%，換算比為1.5。計算當(dāng)月應(yīng)納資源稅的算式為( )。

A. 800×3%

B. 800÷1.5×3%

C. 800×(1-1÷1.5) ×3%

D. 800×1.5×3%

【答案】D

【解析】1精礦=1.5原礦，征稅對象為精礦的，銷售原礦時，將原礦銷售額換算為精礦銷售額。

考點：資源稅的征收管理

【判斷】

納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。( )

【答案】×

【解析】納稅人銷售應(yīng)稅資源品目采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

【單選】

根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，繳納資源稅的納稅地點為( )。

A.由國家稅務(wù)總局確定

B.生產(chǎn)單位所在地

C.核算單位所在地

D.礦產(chǎn)品開采地

【答案】D

【解析】根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。

考點：環(huán)境保護稅

【單選】

下列各項中，不征收環(huán)境保護稅的是( )。

A.光源污染

B.噪音污染

C.水污染

D.大氣污染

【答案】A

【解析】《環(huán)境保護稅法》所稱的應(yīng)稅污染物，是指規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，不包括光源污染。

【判斷】

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。( )

【答案】√

【多選】

下列各項中關(guān)于環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)描述正確的有(　)。

A.應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)是固體廢物的排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)

B.應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)是污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)

C.應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)是固體廢物的排放量

D.應(yīng)稅噪聲的計稅依據(jù)是超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)

【答案】BCD

【解析】選項A，應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)是固體廢物的排放量。

考點：煙葉稅

【單選】

根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是( )。

A.生產(chǎn)煙葉的個人

B.收購煙葉的單位

C.銷售香煙的單位

D.消費香煙的個人

【答案】B

【解析】煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。

【單選】

某煙草公司2019年10月向農(nóng)民收購煙葉、煙絲各一批，其中支付煙葉不含價外補貼的收購價款5 000元，支付煙絲不含價外補貼3 000元。向已知價外補貼為煙葉收購價款的10%，煙葉稅稅率為20%，則該煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅( )元。

A.1 000元

B.1 600元

C.1 760元

D.1 100元

【答案】D

【解析】煙絲屬于消費稅的征收范圍，不交煙葉稅。煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，包括納稅人支付的煙葉收購價款和價外補貼，該煙草公司應(yīng)納煙葉稅=5 000×(1+10%)×20%=1 100(元)。

考點：關(guān)稅稅率

【單選】

根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，原產(chǎn)地不明的進口貨物適用的關(guān)稅稅率是( )。

A.普通稅率

B.最惠國稅率

C.協(xié)定稅率

D.特惠稅率

【答案】A

【解析】普通稅率。對原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員，未與我國訂有相互給予最惠國待遇、關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定和特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的貨物，按照普通稅率征稅。

【多選】

根據(jù)關(guān)稅法律制度相關(guān)規(guī)定，下列各項進口貨物中，實現(xiàn)從量計稅的有(　)。

A.啤酒

B.砂石

C.汽油

D.原油

【答案】AD

【解析】進口關(guān)稅一般采用比例稅率，實行從價計征的辦法，但對啤酒、原油等少數(shù)貨物則實行從量計征，故A、D選項正確。對廣播用錄像機、放像機、攝像機等實行從價加從量的復(fù)合稅率。

考點：關(guān)稅的計算

【判斷】

到岸價格包括貨價，加上貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)等費用構(gòu)成的一種價格。( )

【答案】×

【解析】到岸價格包括貨價，加上貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格。

【單選】

甲公司進口小轎車一輛，海關(guān)審定的貨價40萬元，運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費3萬元、保險費2萬元。已知關(guān)稅適用稅率為20%。計算甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.40÷(1-20%)×20%=10(萬元)

B.(40+3+2)×20%=9(萬元)

C.(40-3)×20%=7.4(萬元)

D.(40-2)×20%=7.6(萬元)

【答案】B

【解析】一般貿(mào)易項下進口的貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格作為完稅價格。到岸價格是指包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格，其中還應(yīng)包括為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計算機軟件和資料等費用。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率。

考點：船舶噸稅

【單選】

下列不屬于船舶噸稅的稅收優(yōu)惠的是( )。

A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免稅

B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶免稅

C.軍隊、武裝警察部隊專用或者征用的船舶免稅

D.自境外以購買方式取得船舶所有權(quán)的第二次進口到港的空載船舶

【答案】D

【解析】選項D，自境外以購買、受贈、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進口到港的空載船舶可以免稅。

考點：城建稅與教育費附加費

【單選】

2019年12月，甲企業(yè)進口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。假設(shè)無其他納稅事項，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算，正確的是( )。

A.應(yīng)納進口關(guān)稅4.2萬元

B.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

C.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅4.08萬元

D.應(yīng)納城建稅和教育費附加1.34萬元

【答案】B

【解析】

(1)進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸及其相關(guān)費用、保險費，買方傭金，均不計入完稅價格;

(2)關(guān)稅=(17+3)×20%=4(萬元);

(3)進口消費稅=(17+3+4)÷(1-25%)×25%=8(萬元);

(4)進口增值稅=(17+3+4)÷(1-25%)×13%=4.16(萬元);

(5)進口環(huán)節(jié)不征收城建稅及教育費附加。

【單選】

2019年10月甲公司向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅25萬元、滯納金0.3萬元，進口設(shè)備向海關(guān)繳納增值稅10萬元。已知城市維護建設(shè)稅適用稅率為7%。計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.25×7%=1.75(萬元)

B.(25+0.3)×7%=1.771(萬元)

C.(25+0.3+10)×7%=2.471(萬元)

D.(25+10)×7%=2.45(萬元)

【答案】A

【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額;對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。本例中，滯納金0.3萬元不屬于計稅基礎(chǔ);進口設(shè)備繳納的增值稅10萬元不征收城建稅。

【單選】

根據(jù)教育費附加法律制度的規(guī)定，下列各項中，不作為教育費附加計征依據(jù)的是( )。

A.外貿(mào)公司進口電子產(chǎn)品實際繳納的增值稅

B.商場零售鉆石戒指實際繳納的增值稅、消費稅

C.酒店提供餐飲服務(wù)實際繳納的增值稅

D.汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售乘用車實際繳納的增值稅、消費稅

【答案】A

【解析】對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

【單選】

2018年12月M市甲廠受托為N縣乙廠加工一批煙絲，取得不含增值稅加工費3 000元，乙廠提供煙葉成本60 000元，甲廠無同類煙絲銷售價格。已知煙絲消費稅稅率為30%;M市和N縣適用的城市維護建設(shè)稅稅率分別為7%和5%。計算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(60 000+3 000)×30%×7%=1 323(元)

B.(60 000+3 000)÷(1-30%)×30%×5%=1 350(元)

C.(60 000+3 000)×30%×5%=945(元)

D.(60 000+3 000)÷(1-30%)×30%×7%=1 890(元)

【答案】D

【解析】本題考核城建稅計算，以實繳增值稅、消費稅之和為計稅依據(jù)。結(jié)合委托加工考察，由受托方代扣代繳消費稅，收回受托方產(chǎn)品出售后才繳納增值稅，本題未說明則依據(jù)代扣代繳消費稅作為計算城建稅的稅基。城建稅適用“受托方所在地”稅率(本題中7%)，委托加工從價定率，無同類銷售價格，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)=(60 000+3 000)÷(1-30%)=90 000(元)，應(yīng)交消費稅=90 000×30%=27 000(元)，應(yīng)交城建稅=27 000×7%=1 890(元)。

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