2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題強(qiáng)化：外購(gòu)原材料實(shí)際成本

習(xí)題強(qiáng)化

【不定項(xiàng)】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%。原材料按實(shí)際成本核算，2019年12月初A材料賬面余額90 000元，該企業(yè)12月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)5日，購(gòu)入A材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款300 000元，增值稅稅額39 000元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)4 000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額360元;運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生合理?yè)p耗10千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款付清。

(2)15日，委托外單位加工物資(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出B材料成本70 000元，支付加工費(fèi)20 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2 600元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10 000元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

(3)20日，領(lǐng)用A材料60 000元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修。

(4)25日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本為15 000元。

(5)30日，持面值80 000元的銀行匯票購(gòu)入D材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅稅額為6 435元;對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元，取得增值稅專用票注明增值稅額180元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，另以銀行存款支付包裝物押金300元 。

(6)31日，收到丙公司作為資本投入的E材料2 100公斤并驗(yàn)收入庫(kù)。投資合同約定該批原材料價(jià)值84 000元(不含允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額10 920元)，丙公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。(金額單位：元)

1.根據(jù)資料(1)，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是(　)。

A.運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗

B.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用

C.增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

D.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

2.根據(jù)資料(1)，甲企業(yè)采購(gòu)A材料的處理正確的是(　)。

A.記入“原材料”科目的金額為304 000元

B.記入“原材料”科目的金額為343 360元

C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為39 000元

D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額為39 360元

3.根據(jù)資料(2)，甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)處理正確的是(　)。

A.收回委托加工物資成本為90 000元

B.收回委托加工物資的成本為100 000元

C.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10 000元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅10 000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

4.根據(jù)資料(3)，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用A材料會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.記入“銷售費(fèi)用”60 000元

B.記入“管理費(fèi)用”60 000元

C.記入“在建工程”60 000元

D.記入“固定資產(chǎn)”60 000元

5.根據(jù)資料(5-6)，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

A.D材料的入庫(kù)成本為51 800元

B.D材料的入庫(kù)成本為51 500元

C.E材料的入庫(kù)成本為84 000元

D.E材料的入庫(kù)成本為94 920元

6.根據(jù)上述資料，甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本為(　)元。

A.303 900

B.315 000

C.319 720

D.319 000

【答案】(1)ABC (2)AD (3)AD (4)A (5)BC (6)D

【解析】

(1)借：原材料-A材料 304 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 39 360

貸：銀行存款 343 360

(2)借：委托加工物資 70 000

貸：原材料-B材料 70 000

借：委托加工物資 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2 600

-應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000

貸：銀行存款 32 600

借：原材料 90 000

貸：委托加工物資 90 000

(委托加工物資成本不包括支付受托方增值稅、消費(fèi)稅;支付受托方消費(fèi)稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”)

(3)借：銷售費(fèi)用　　 60 000

貸：原材料-A材料　 60 000

(4)借：生產(chǎn)成本 15 000

貸：原材料-A 15 000

(5)借：原材料-D材料 51 500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6 615

貸：其他貨幣資金 58 115

借：其他應(yīng)收款 300

貸：銀行存款 300

(6)借：原材料-E材料 84 000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 10 920

貸：實(shí)收資本 94 920

期末結(jié)存A材料成本=90 000+304 000-60 000-15 000=319 000(元)

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