2020年初級會計職稱《初級會計實務》實戰(zhàn)演練：應付職工薪酬不定項題

不定項選擇題

1、小球公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年12月1日“應付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元(工資122萬元、工會經(jīng)費2.5萬元、職工教育經(jīng)費12萬元、設定提存計劃121.5萬元 )。小球公司2018年12月份發(fā)生的相關的職工薪酬業(yè)務如下：

(1)12月5日，以銀行轉賬方式支付上月工資120萬元(已扣除代扣代繳個人所得稅2萬元 )、工會經(jīng)費2.5萬元及會計繼續(xù)教育培訓費3.5萬元。

(2)12月15日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊的醫(yī)藥費1.2萬元。

(3)12月22日，外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，以上款項通過銀行承兌匯票背書轉讓方式支付。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為圣誕節(jié)福利。

(4)12月30日，以自產(chǎn)產(chǎn)品30件作為企業(yè)行政管理人員的圣誕節(jié)福利，該產(chǎn)品成本為1萬元/件，市場售價為1.5萬元/件。(不考慮個人所得稅)

(5)12月31日，根據(jù)設定提存計劃，當年行政管理部門人員應計提的金額為22萬元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：應付職工薪酬——工資　　　　　　 　122

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　120

應交稅費——應交個人所得稅　　　　　　　2

B.借：應付職工薪酬——工會經(jīng)費　　　　　　　2.5

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2.5

C.借：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費　　　　　3.5

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　3.5

D.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　3.5

貸：應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費　　　　 　3.5

<2>根據(jù)資料(1)-(5)，下列各項中不屬于“職工薪酬”的是( )。

A.代職工家屬墊付醫(yī)藥費

 B.外購商品用于職工福利

C.自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利

D.設定提存計劃金

<3>根據(jù)資料(3)和(4)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　23.2

貸：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　23.2

B.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　23.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　23.2

C.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　30

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　30

D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　30

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　30

<4>小球公司12月31日“應付職工薪酬”科目的貸方余額為(　)萬元。

A.176.4

B.175.2

C.130

D. 152

<5>下列各項中，關于“職工薪酬”的表述正確的是( )。

A.企業(yè)支付的工資、職工福利費及社會保險費屬于短期薪酬

B.企業(yè)計提的設定受益計劃屬于辭退福利

C.企業(yè)以外購商品作為職工福利的，應當以外購商品的公允價值作為應付職工薪酬的確認金額

D.企業(yè)將自有資產(chǎn)無償提供給企業(yè)職工使用屬于非貨幣性職工福利

答案見第二頁

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參考答案

<1>【答案】ABC

【解析】職工教育經(jīng)費一般在月末根據(jù)當月工資薪金總額的一定比例(2.5%)計提，在實際支付職工教育經(jīng)費直接沖減“應付職工薪酬——職工教育經(jīng)費”即可。

<2>【答案】A

【解析】代墊醫(yī)藥費應計入其他應收款。

<3>【答案】B

【解析】將外購商品發(fā)放給車間工人：

借：庫存商品 20

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 3.2

貸：應付票據(jù) 23.2

借：生產(chǎn)成本 23.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 23.2

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 23.2

貸：庫存商品 20

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 3.2

將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給行政管理人員的會計處理為：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　 　52.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　 　 　52.2

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　52.2

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　45

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 　　7.2

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　 　30

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 　30

<4>【答案】D

【解析】12月31日“應付職工薪酬”科目的貸方余額=258-122-2.5-3.5(資料1)+1.2-1.2(資料2)+23.2-23.2(資料3)+52.2-52.2(資料4)+22(資料5)=152( 萬元 )。

<5>【答案】CD

【解析】選項A基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險屬于離職后福利;選項B企業(yè)計提的設定受益計劃屬于離職后福利。

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