2020年初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題：第二章第一節(jié)現(xiàn)金清查

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單選題

1、企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項中，有關(guān)會計處理不正確的是( )。

A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

B.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款” 科目

C.屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢” 科目

D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

【答案】D

【解析】現(xiàn)金溢余報經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會計處理為：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款(支付給有關(guān)單位) 營業(yè)外收入(無法查明原因) 現(xiàn)金短缺報經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會計處理為：借：其他應(yīng)收款(保險公司賠償) 管理費(fèi)用(無法查明原因) 貸：待處理財產(chǎn)損溢無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計入管理費(fèi)用，所以選項 D 不正確。

2、企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入的會計科目是( )。

A.營業(yè)外支出

B.財務(wù)費(fèi)用

C.管理費(fèi)用

D.其他業(yè)務(wù)成本

【答案】C

【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費(fèi)用，選項 C 正確。

3、下列各項中，關(guān)于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后會計處理表述正確的是( )。

A.沖減管理費(fèi)用

B.計入其他應(yīng)付款

C.沖減財務(wù)費(fèi)用

D.計入營業(yè)外收入

【答案】D

【解析】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入

4、下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理表述不正確的是( )。

A.應(yīng)支付給有關(guān)人員的現(xiàn)金溢余，計入其他應(yīng)付款

B.應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，計入其他應(yīng)收款

C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出

【答案】D

【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費(fèi)用。

5、2014 年 3 月 31 日，某企業(yè)銀行存款日記賬余額為 150 萬元，與銀行對賬單余額不符，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，3 月 14 日企業(yè)收到貨款 10 萬元并入賬，銀行尚未入賬;3 月 30 日銀行代繳水電費(fèi) 2 萬元并入賬，企業(yè)未收到銀行付款通知，不考慮其他因素，調(diào)節(jié)后該企業(yè)的銀行存款余額為( )萬元。

A.142

B.148

C.158

D.162

【答案】B

【解析】以企業(yè)銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)節(jié)時，應(yīng)加上“銀行已收、企業(yè)未收”，減去“銀行已付、企業(yè)未付”，所以調(diào)節(jié)后該企業(yè)的銀行存款余額=150-2=148(萬元)。

【相應(yīng)現(xiàn)金清查的考點(diǎn)】

庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

1、庫存現(xiàn)金使用范圍

單位與個人，無限;單位與單位，1000元以下

2、庫存現(xiàn)金限額

3-5天，15天，開戶行核定

3、庫存現(xiàn)金收支規(guī)定

(1)開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間;

(2)開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付;

(3)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

庫存現(xiàn)金清查

報批處理前：

盤盈(長款)

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

報批處理后：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)付未付)

營業(yè)外收入(無法查明原因)

報批處理前：

盤虧(短款)

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

報批處理后：

借：其他應(yīng)收款 (應(yīng)收未收)

管理費(fèi)用(無法查明原因)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

長短款報批處理后轉(zhuǎn)入哪個科目，會計分錄的書寫;不涉及“營業(yè)外支出”科目。

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