2019年初級會計職稱《初級會計實務》易錯題：第二章資產(chǎn)不定項

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第二章 資產(chǎn)

不定項選擇題

1. A企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2018年08月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300 000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30 000元和 6 152元，8月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)7日，從B公司采購材料4 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為72 000元，增值稅稅額為11 520元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達。

(2)9日，從B公司采購的材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。

(3)12日，從C公司采購材料3 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為57 000元，增值稅稅額為9 120元，材料已驗收入庫并且全部款項以銀行存款支付。

(4)16日，從D公司采購材料5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價格為110 000元，增值稅稅額為17 600元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

(5)8月份，A企業(yè)領(lǐng)用材料的計劃成本總計為80 000元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項中，A企業(yè)向B公司購入材料的會計處理結(jié)果正確的(　 )。

A.原材料增加72 000元

B.材料采購增加72 000元

C.原材料增加83 520元

D.應交稅費減少11 520元

<2>根據(jù)資料(2)， 2018年度A企業(yè)的會計處理結(jié)果正確的是(　 )。

A.發(fā)生節(jié)約差異7 000元

B.發(fā)生超支差異7 000元

C.原材料增加79 000元

D.原材料增加80 000元

<3>根據(jù)材料(3)，下列各項中，A企業(yè)會計處理正確的是(　 )。

A.借：原材料　　　　　　　　　　　　 　 60 000

貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

B.借：原材料　　　　　　　　　　　　 　 60 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　 9 600

貸：應付賬款　　　　　　　　　　 　　　　　 69 600

C.借：材料采購　　　　　　　　　　　　 57 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　 9 120

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66 120

D.借：材料采購　　　　　　　　　　　　 3 000

貸：材料成本差異　　　　　　　　　 　　　　　 3 000

<4>根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，A企業(yè)“原材料”科目借方余額為269 000元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是(　 )。

A.當月材料成本差異率為-2.3%

B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為10 000元

C.當月材料成本差異率為2.3%

D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為10 000元

<5>根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2018年8月30日A企業(yè)相關(guān)會計科目期末余額計算結(jié)果正確的是(　 )。

A.“銀行存款”科目為150 360元

B.“原材料”科目為195 152元

C.“原材料”科目為189 000元

D.“銀行存款”科目為156 512元

2.小球公司生產(chǎn)多個種類產(chǎn)品的生產(chǎn)制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，原材料采用實際成本核算，材料發(fā)出成本使用月末一次加權(quán)平均法進行計算，2018年10月1日，小球公司倉庫中的A材料庫存數(shù)量為500千克，每千克實際成本為200元，此公司10月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務如下：

(1)3日，以一張面值為250 000元的銀行匯票購買A材料800千克，每千克不含增值稅購買價格為250元，價款共計200 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為32 000元，由銷貨方代墊運雜費4 000元(不考慮增值稅 )。材料已經(jīng)驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。

(2)9日，收到H公司作為資本投入的A材料3 000千克，并驗收入庫，同時收到H公司開具的增值稅發(fā)票，投資合同中約定了該批材料不含增值稅價格為600 000元(與公允價值相同)，允許抵扣的增值稅稅額為96 000元，H公司在小球公司注冊資本中享有份額的金額為580 000元。

(3)31日，發(fā)料憑證匯總表中列示的A材料的耗用情況如下：生產(chǎn)領(lǐng)用1 600千克，車間管理部門領(lǐng)用300千克，行政管理部門領(lǐng)用200千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。

(4)31日，財產(chǎn)清查中盤虧A材料的成本為20 000元，確認應轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額為3 200元，經(jīng)查屬于材料保管人員過失造成的，按規(guī)定由其賠償8 000元，其他損失由公司承擔，款項尚未收到。

要求：依據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項中，小球公司會計處理正確的是(　 )。

A.退回銀行匯票的多余款項時：

借：銀行存款 14 000

貸：其他貨幣資金 14 000

B.用銀行匯票購買材料時：

借：原材料 204 000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 32 000

貸：銀行存款 236 000

C.申請簽發(fā)銀行匯票時：

借：其他貨幣資金 250 000

貸：銀行存款 　 250 000

D.用銀行匯票購買材料時：

借：原材料 204 000

應交稅費—應交增值稅 32 000

貸：其他貨幣資金 236 000

<2>根據(jù)資料(2)，下列各項中，小球公司會計處理結(jié)果不正確的是(　 )。

A.“資本公積”科目貸方登記 116 000元

B.“原材料”科目借方登記 600 000元

C.“應交稅費”科目借方登記 96 000元

D.“實收資本”科目貸方登記 696 000元

<3>根據(jù)期初資料、資料(1)至(2)，小球公司當月發(fā)出A材料平均單價是(　)元。

A.209.3

B. 210.23

C.2 177.67

D.220.93

<4>根據(jù)資料(3)，下列各項中，小球公司會計處理表述正確的是(　 )。

A.車間管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用

B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本

C.銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用

D.行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用

<5>根據(jù)資料(4) ,下列各項中，小球公司會計處理正確的是(　 )。

A.應收賬款增加8 000元

B.原材料減少20 000元

C.其他應收款增加8 000元

D.管理費用增加152 000元

3. 小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，2018年至2019年發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務如下：

(1)2018年3月1日，小環(huán)公司外購一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費為10萬元，增值稅稅額為1萬元，以上款項均未支付。

(2)2018年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為110萬元，市場售價為150萬元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)，該設(shè)備預計使用5年，預計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

(3)2018年7月1日，小環(huán)公司開始自建廠房一棟，外購工程物資取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元。當日工程物資被廠房工程全部領(lǐng)用。

(4)2018年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，市場售價400萬元。

(5)2019年3月9日，廠房工程達到預定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。小環(huán)公司預計廠房可以使用20年，預計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。

(6)2019年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為250萬元，廠房的可收回金額為600萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點后保留兩位)

<1>根據(jù)資料(1)和(2)，下列會計處理正確的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 81

貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

貸：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　620

貸：在建工程　　　　　 　　　　　　　　　620

<2>根據(jù)資料(1)和(2)，2018年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為(　)萬元。

A.454.7

B.514.07

C.484

D.447.3

<3>根據(jù)資料(3)和(4)，下列會計處理不正確的是(　 )。

A.借：工程物資　　　　　　　　　　　　　580

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　64

<4>根據(jù)資料(3)至(5)，廠房在2019年應計提的折舊金額為(　)萬元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

<5>根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日應計提的資產(chǎn)減值損失為(　)萬元。

A.38.8

B.194.3

C.171.50

D.222.6

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4. 2018年度小球公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)2月15日，小球公司出售某辦公樓，實際收取款項2 112萬元(含增值稅，增值稅稅率10%)存入銀行，該辦公樓原價為3 000萬元，采用年限平均法按20年計提折舊，預計凈殘值率為4%，出售時已計提折舊9年，未計提減值準備。

(2)7月10日，為了盤活企業(yè)的非流動資產(chǎn)，小球公司將某項非專利技術(shù)對外轉(zhuǎn)讓，該專利技術(shù)原值為1 500萬元，已計提攤銷為1 100萬元。取得轉(zhuǎn)讓價款530萬元(含增值稅，增值稅稅率6%)，款項已存入銀行。

(3)7月15日，對廠房進行更新改造。該廠房原值為600萬元，累計折舊為200萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出150萬元。工程項目于10月20日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

(4)12月31日，經(jīng)減值測試，應計提固定資產(chǎn)減值準備960萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項中，與辦公樓折舊相關(guān)的表述正確的是(　 )。

A.該辦公樓的預計凈殘值為96萬元

B.該辦公樓的年折舊率為4.8%

C.該辦公樓的預計凈殘值為120萬元

D.該辦公樓的年折舊率為5%

<2>根據(jù)資料(1)，下列各項中，小球公司出售該辦公樓會計處理不正確的是(　 )。

A.將出售辦公樓轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理 1 704

累計折舊 1 296

貸：固定資產(chǎn) 3 000

B.收到出售辦公樓價款時：

借：銀行存款 2 112

貸：固定資產(chǎn)清理 1 920

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 192

C.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：

借：固定資產(chǎn)清理 270

貸：資產(chǎn)處置損益 270

D.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時：

借：固定資產(chǎn)清理 　 216

貸：資產(chǎn)處置損益 　　 216

<3>根據(jù)資料(2)，下列各項中，小球公司出售非專利技術(shù)應確認資產(chǎn)處置損益(　)萬元。

A.96

B.100

C.76

D.36

<4>根據(jù)資料(3)，下列各項中，小球公司更新改造廠房達到預定可使用狀態(tài)的入賬價值是(　)萬元。

A.550

B.400

C.150

D.650

<5>根據(jù)資料(4)， 2018年12月31日小球公司計提固定資產(chǎn)減值準備會計處理正確的是(　 )。

A.借：制造費用　　　　　　　　　　　 960

貸：固定資產(chǎn)減值準備 960

B.借：管理費用　　　　　　　　　　　 960

貸：固定資產(chǎn)減值準備 960

C.借：營業(yè)外支出　　　　　　　 　 960

貸：固定資產(chǎn)減值準備 960

D.借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　 960

貸：固定資產(chǎn)減值準備 960

5. 2018年1月1日，小環(huán)企業(yè)(增值稅一般納稅人)開始自行研發(fā)一項專利技術(shù)，發(fā)生與該項專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務活動如下：

(1)1月31日，該項專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬30萬元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為90萬元，增值稅稅額為5.4萬元。

(2)2月1日，研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元(不考慮增值稅)，確認研究人員薪酬130萬元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為18萬元，增值稅稅額為1.08萬元。開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。

(3)8月1日，該專利技術(shù)達到預定用途，并按法律程序申請獲得專利權(quán)，以銀行存款支付注冊登記費2萬元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門使用。專利權(quán)采用直線法分5年進行攤銷，預計凈殘值為零。

(4)2019年1月1日，將專利權(quán)經(jīng)營租賃給H企業(yè)，租期為10個月，每月租金為5萬元(不考慮增值稅)，每月攤銷額為4萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

<1>根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會計處理正確的是(　 )。

A.發(fā)生其他研發(fā)支出時：

借：研發(fā)支出—費用化支出 90

應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 5.4

貸：銀行存款 95.4

B.確認研發(fā)人員薪酬時：

借：研發(fā)支出—費用化支出 30

貸：應付職工薪酬 30

C.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時：

借：管理費用 　120

貸：研發(fā)支出—費用化支出 120

D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時：

借：無形資產(chǎn) 　　120

貸：研發(fā)支出—費用化支出 120

<2>根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于開發(fā)階段研發(fā)支出的會計處理表述不正確的是(　 )。

A.借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目248萬元

B.借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目238萬元

C.借記“研發(fā)支出—費用化支出”科目248萬元

D.借記“研發(fā)支出—費用化支出”科目10萬元

<3>根據(jù)資料(2)至(3)，下列各項中，該企業(yè)相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是(　 )。

A.專利權(quán)入賬價值為240萬元

B.2018年專利權(quán)攤銷額為20萬元

C.2018年專利權(quán)攤銷額為20.83萬元

D.專利權(quán)入賬價值為250萬元

<4>根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于專利權(quán)出租會計處理表述正確的是(　 )。

A.攤銷額計入主營業(yè)務成本

B.攤銷額計入其他業(yè)務成本

C.租金收入計入其他業(yè)務收入

D.租金收入計入主營業(yè)務收入

<5>根據(jù)資料(1)至(4)，上述業(yè)務對小環(huán)企業(yè) 2018至2019年營業(yè)利潤的影響合計金額是(　)萬元。

A.-100

B.-120

C. -140

D.-190

6. 小球上市公司2018年的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生如下：

(1)1月5日，委托證券公司從股票交易所購入H上市公司股票100 000股，每股的購買價款為5.2元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元/股)。另外支付相關(guān)交易費用30 000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1 800元。小球公司將其歸類為交易性金融資產(chǎn)。

(2)3月10日，小球公司收到了H公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利20 000元，款項已經(jīng)存入銀行。

(3)6月20日，小球公司持有的H公司股票每股價格為6元/股。

(4)8月2日，H公司宣告發(fā)放2017年現(xiàn)金股利，每股0.4元。小球公司于8月31日收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。

(5)9月25日，小球公司持有的H公司股票每股價格為4.5元/股。

(6)10月1日，小球公司將持有的H公司股票全部出售，售價為6.5元/股?？铐椧汛嫒脬y行。(轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)增值稅率為6%)

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列小題。(計算結(jié)果如有小數(shù)，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))【根據(jù)策改編】

<1>根據(jù)資料(1)至(2)，下列有關(guān)小球公司購買H公司股票的會計處理正確的有( 　)。

A.買價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利不應計入交易性金融資產(chǎn)成本

B.購買時支付的相關(guān)交易費用計入交易性金融資產(chǎn)成本

C.交易性金融資產(chǎn)入賬成本為500 000

D.3月10日，收到該筆現(xiàn)金股利時應計入其他貨幣資金

<2>根據(jù)資料(3)，小球公司應當編制的會計分錄為( 　)。

A.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 　　100 000

貸：公允價值變動損益　　　　　　　　 　　100 000

B.借：公允價值變動損益　　　　　　　 　　 100 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　 　100 000

C.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　 100 000

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　 　　100 000

D.借：投資收益　　　　　　　　　　 　 　 100 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　 100 000

<3>根據(jù)資料(4)，下列說法正確的有( 　)。

A.H公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，小球公司應作分錄：

借：其他貨幣資金　　40 000

貸：投資收益　　　　　 　40 000

B.H公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，小球公司應作分錄：

借：應收股利　　 　40 000

貸：投資收益　　　　　　40 000

C.收到現(xiàn)金股利時，小球公司應作分錄：

借：其他貨幣資金　　　　40 000

貸：應收股利　　　　　　　　　40 000

D.收到現(xiàn)金股利時，小球公司應作分錄：

借：投資收益　　　　　　40 000

貸：應收股利　　　　　　 　　40 000

<4>小球公司因轉(zhuǎn)讓該交易性金融資產(chǎn)應交納的增值稅為( 　)萬元。

A.283.02

B. 7358.5

C.8490.57

D.11 320.75

<5>根據(jù)資料(5)至(6)，小球公司出售該交易性金融資產(chǎn)，對當期損益的影響金額為( 　)元。

A.188 679.25

B. 191 509.43

C. 192 641.5

D.770 000

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