2019初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考前21天試卷

編輯推薦：2019初級會計職稱考前21天試卷匯總

一、單項選擇題

1、某廣告公司為增值稅一般納稅人。2018 年 9 月，取得廣告設(shè)計服務(wù)不含稅價款 530 萬元，獎勵費收入 5.3 萬元;支付設(shè)備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額 17 萬元。已知， 設(shè)計服務(wù)適用的增值稅稅率為 6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】(1)獎勵費收入屬于價外收入，應(yīng)價稅分離后并入銷售額;(2)廣告設(shè)計服務(wù)收入應(yīng)全額計稅，并無扣除規(guī)定;(3)該廣告公司當月應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。

2、甲公司是專門從事認證服務(wù)的增值稅一般納稅人，2018 年 9 月份取得認證服務(wù)收入，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價稅合計為 106 萬元;購進一臺經(jīng)營用設(shè)備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額 20 萬元，稅額 3.2 萬元;接受其他單位提供的設(shè)計服務(wù)，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額 5 萬元，稅額 0.3 萬元。已知，認證服務(wù)的增值稅稅率為6%，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。有關(guān)甲公司本月應(yīng)繳納的增值稅，下列計算列式正確的是( )。

A.106÷(1+6%)×6%-3.2-0.3

B.106×6%-3.2-0.3

C.106÷(1+6%)×6%-3.2

D.106×6%-3.2

【答案】A

【解析】(1)營改增納稅人銷項稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率;(2)納稅人購進經(jīng)營用設(shè)備、接受應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。

3、甲酒店為增值稅一般納稅人，2018 年 9 月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額 53 萬元;出租上月購進的一處房產(chǎn)，取得不含稅租金 10 萬元。已知：不動產(chǎn)租賃適用 10%的稅率，住宿服務(wù)適用 6%的稅率，甲酒店對不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。有關(guān)甲酒店當月的銷項稅額為( )萬元。

A.4

B.3.57

C.4.18

D.5.73

【答案】A

【解析】甲酒店當月的銷項稅額=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(萬元)。

4、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018 年 9 月對外轉(zhuǎn)讓其使用過的 2008 年 1 月購進作為固定資產(chǎn)核算的機床一臺，含稅轉(zhuǎn)讓價格為 80000 元。有關(guān)甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅， 下列計算正確的是( )。

A.80000÷(1+4%)×4%÷2=1538.46(元)

B.80000÷(1+16%)×16%=11034.48(元)

C.80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)

D.80000÷(1+3%)×2%=1553.40(元)

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的 2008 年 12 月 31 日以前購進(當時按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進項稅額)的固定資產(chǎn)，采用簡易辦法按照 3%征收率減按 2%征收增值稅。

5、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2018 年 9 月，甲企業(yè)銷售自己使用過 3 年的小貨車，取得含稅銷售額 41200 元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額 82400 元。甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

A.2400

B.3600

C.2800

D.3200

【答案】D

【解析】(1)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依 3%征收率減按 2%征收增值稅;

(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的包裝物，按照 3%征收率征收增值稅;(3)甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額=41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)。

6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，不得選擇適用簡易計稅辦法計稅的是( )。

A.公共交通運輸服務(wù)

B.認證服務(wù)

C.倉儲服務(wù)

D.收派服務(wù)

【答案】B

【解析】除選項 ACD 外，考試中容易編制為選項的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅行為還有：電影放映服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、文化體育服務(wù)。

7、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

A.收到預(yù)收款當天

B.書面合同約定的收款日期當天

C.租賃物發(fā)出當天

D.租賃期限屆滿當天

【答案】A

【解析】納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款 的當天。

8、下列增值稅納稅人中，以 1 個月為納稅期限的是( )。

A.商業(yè)銀行

B.財務(wù)公司

C.信托投資公司

D.保險公司

【答案】D

【解析】以 1 個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社(不包括保險公司)，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

9、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

A.煙酒

B.食品

C.化妝品

D.勞保專用鞋帽

【答案】D

【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅的是( )。

A.管道運輸服務(wù)

B.貨運客運場站服務(wù)

C.裝卸搬運服務(wù)

D.收派服務(wù)

【答案】A

【解析】選項 BCD 均屬于按照“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”繳納增值稅的項目。

11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)中，適用 6%稅率的是( )。

A.交通運輸服務(wù)

B.不動產(chǎn)租賃服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.信息技術(shù)服務(wù)

【答案】D

【解析】銷售低稅率貨物，銷售交通運輸服務(wù)(選項 A)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)(選項 C)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)(選項 B)，銷售不動產(chǎn)，銷售土地使用權(quán)，增值稅稅率均為 10%。

12、甲公司是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月采取以舊換新方式銷售 A 型洗衣機 50 臺，A 型洗衣機含增值稅銷售單價 3480 元/臺，舊洗衣機作價 116 元/臺。有關(guān)甲公司當月以舊換新方式銷售 A 型洗衣機的增值稅銷項稅額，下列計算列式正確的是( )。

A.50×3480×16%=27840( 元 )

B.50×(3480-116)÷(1+16%)×16%=23200( 元 )

C.50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)

D.50×(3480-116)×16%=26912(元)

【答案】C

【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)甲公司當月以舊換新方式銷售 A 型洗衣機的增值稅銷項稅額=50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)。

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13、甲公司是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月采取以舊換新方式銷售 A 型鉑金項鏈 50 條，A 型鉑金項鏈不含增值稅銷售單價 3480 元/條，舊鉑金項鏈不含增值稅作價 116 元/條。有關(guān)甲公司當月以舊換新方式銷售 A 型鉑金項鏈的增值稅銷項稅額，下列計算列式正確的是( )。

A.50×3480×16%=27840(元)

B.50×(3480-116)÷(1+16%)×16%=23200(元)

C.50×3480÷(1+16%)×16%=24000(元)

D.50×(3480-116)×16%=26912(元)

【答案】D

【解析】(1)納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;(2)本題“3480 元/條”、“116 元/條”均為不含增值稅價，不需價稅分離;(3)甲公司當月以舊換新方式銷售 A 型鉑金項鏈的增值稅銷項稅額=50×(3480-116)×16%=26912(元)。

14、甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出 A 產(chǎn)品 100 套，合計含稅售價為 11020 元;為回饋老客戶，當月又無償贈送 B 產(chǎn)品 80 套，B 產(chǎn)品在甲商場正常的零售單價為 58 元。已知增值稅稅率為 16%，有關(guān)甲商場上述業(yè)務(wù)的銷項稅額，下列計算正確的是( )。

A.11020×16%=1763.2(元)

B.11020÷(1+16%)×16%=1520( 元 )

C.(11020+58×80)×16%=2505.6(元)

D.(11020+58×80)÷(1+16%)×16%=2160(元)

【答案】D

【解析】(1)購進的貨物用于贈送的，應(yīng)視同銷售貨物，選項 AB 未作視同銷售處理，予以排除。(2)選項 CD：直接售出的 100 套產(chǎn)品，以“11020 元”價稅分離后計稅;贈送的 80 套產(chǎn)品有同類貨物的銷售價格，但題目交待的是零售單價，屬于含稅價格，亦應(yīng)作價稅分離 處理。

15、甲廠將自產(chǎn)的食用油作為福利發(fā)放給本廠職工，該批食用油賬面成本為 20 萬元，成本利潤率為 10%;按當月甲廠同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為 45 萬元; 按其他納稅人同類食用油的平均售價計算，該批食用油的不含稅售價為 42 萬元。甲廠發(fā)放職工福利的該批食用油計征增值稅的銷售額為( )。

A.20 萬元

B.22 萬元

C.42 萬元

D.45 萬元

【答案】D

【解析】視同銷售貨物行為，無銷售額時，應(yīng)當按下列順序核定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(45 萬元)確定;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格(42 萬元)確定;(3)按組成計稅價格(20×1.1=22 萬元)確定。

16、某電信企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，取得價稅合計收入660 萬元;提供增值電信服務(wù)，取得價稅合計收入 318 萬元。已知，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率為 10%，增值電信服務(wù)增值稅稅率為 6%。有關(guān)該電信企業(yè)本月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額， 下列算式正確的是( )。

A.(660+318)÷(1+6%)×6%

B.(660+318)÷(1+10%)×10%

C.660÷(1+10%)×10%+318÷(1+6%)×6%

D.660×10%+31×6%

【答案】C

【解析】該電信企業(yè)本月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=660÷(1+10%)×10%+318÷(1+6%)×6%=78(萬元)。

17、對下列增值稅應(yīng)稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是( )。

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.一般納稅人提供客運場站服務(wù)

D.經(jīng)紀代理服務(wù)

【答案】A

【解析】(1)選項 A：貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;(2)選項 B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;(3)選項 C：一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額;(4)選項 D：經(jīng)紀代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

18、甲公司是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月取得了保本收益型理財產(chǎn)品的投資收益 106 萬元;轉(zhuǎn)讓了其持有的某基金產(chǎn)品，賣出價為 63.6 萬元，買入價為 53 萬元。已知，上述金額均為含增值稅金額、金融服務(wù)適用的增值稅稅率為 6%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)當確認的銷項稅額，下列計算列式正確的是( )。

A.[106+(63.6-53)]×6%

B.[106+(63.6-53)]÷(1+6%)×6%

C.(106+63.6)×6%

D.(106+63.6)÷(1+6%)×6%

【答案】B

【解析】(1)本題所涉全部金額均為含增值稅價，均應(yīng)價稅分離。(2)取得的金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入，應(yīng)當按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”、以全部收益計征增值稅;因此，甲公司取得的保本收益型理財產(chǎn)品投資收益應(yīng)確認的銷項稅額=106÷(1+6%)×6%。(3)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;因此，甲公司轉(zhuǎn)讓其持有的某基金產(chǎn)品應(yīng)確認的銷項稅額=(63.6-53)÷(1+6%)×6%。

19、甲公司為增值稅一般納稅人。2018 年 9 月購進下列貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.用于交際應(yīng)酬而購進的酒類產(chǎn)品

B.用于應(yīng)稅項目生產(chǎn)而購進的動力燃料

C.為本公司職工健身使用而購進的健身器材

D.為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品而購進的原材料

【答案】B

【解析】購進的貨物用于免征增值稅項目(選項 D)、個人消費(選項 A)、集體福利(選項C)不得抵扣進項稅額。

20、增值稅一般納稅人支付的下列運費均已取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)認證，其中不得抵扣進項稅額的是( )。

A.銷售原材料支付的運費

B.外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運費

C.外購用于集體福利的貨物支付的運費

D.購買免稅農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品而支付的運費

【答案】C

【解析】(1)選項 ABD：屬于外購交通運輸服務(wù)用于可抵扣(能產(chǎn)生銷項稅額)的項目，且取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額;其中選項 D 是“購買”免稅農(nóng)產(chǎn)品，而非“銷售”免稅農(nóng)產(chǎn)品，以外購免稅農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物對外銷售可以產(chǎn)生銷項稅額。(2) 選項 C：屬于外購交通運輸服務(wù)用于集體福利，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。

21、某食品廠是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月從農(nóng)民手中收購大豆一批用于直接出售，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價 20 萬元;該批大豆在運回庫房途中發(fā)生了 1%的損失，經(jīng)查驗該損失系因管理不善造成。有關(guān)該食品廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進項稅額，下列計算列式 正確的是( )。

A.20×10%

B.20×10%×(1-1%)

C.20×12%

D.20×12%×(1-1%)

【答案】B

【解析】(1)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品(不用于生產(chǎn)銷售或委托加工 16%稅率貨物)，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 10%的扣除率計算進項稅額，選項 CD 錯誤。(2)因管理不善造成的損失不得抵扣進項稅額，選項A 錯誤，選項 B 正確。

22、甲公司是增值稅一般納稅人，2017 年 11 月 5 日購進寫字樓一層用于辦公，計入固定資產(chǎn)并于次月起開始計提折舊。11 月 20 日，該納稅人取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并經(jīng)過認證， 增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為 500 萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司 2017 年就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的進項稅額為( )萬元。

A.0

B.200

C.300

D.500

【答案】C

【解析】2016 年 5 月 1 日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及 2016 年 5月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分 2 年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。

23、甲食品廠 2018 年 9 月將職工食堂專用的一臺設(shè)備改用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)食品。甲食品廠針對上述業(yè)務(wù)作出的下列處理中，符合增值稅法律制度規(guī)定的是( )。

A.憑該設(shè)備購進時取得的增值稅專用發(fā)票，在 2018 年 9 月份作轉(zhuǎn)增進項稅額處理

B.憑該設(shè)備購進時取得的增值稅普通發(fā)票，在 2018 年 9 月份作轉(zhuǎn)增進項稅額處理

C.憑該設(shè)備購進時取得的增值稅專用發(fā)票，在 2018 年 10 月份作轉(zhuǎn)增進項稅額處理

D.憑該設(shè)備購進時取得的增值稅普通發(fā)票，在 2018 年 10 月份作轉(zhuǎn)增進項稅額處理

【答案】C

【解析】按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的“次月”(2018 年 10 月)，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證(例如，增值稅專用發(fā)票)，按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。

24、某服裝廠為增值稅一般納稅人。2018 年 9 月，銷售服裝開具增值稅專用發(fā)票，取得含稅銷售額 232 萬元;銷售服裝開具增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額 116 萬元。將外購的布料用于集體福利，該布料購進價 20 萬元，同類布料不含稅銷售價為 30 萬元。已知，增值稅稅率為 16%，有關(guān)該服裝廠當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(232+116)÷(1+16%)×16%

B.(232+116)÷(1+16%)×16%+20×16%

C.(232+116)÷(1+16%)×16%+30×16%

D.232÷(1+16%)×16%-30×16%

【答案】A

【解析】(1)將外購的布料用于集體福利，不視同銷售;(2)銷售服裝時不論是否開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)計算銷項稅額;(3)該服裝廠當月增值稅銷項稅額=(232+116)÷(1+16%)×16%=48(萬元)。

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二、多項選擇題

1、下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有( )。

A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

B.從海關(guān)取得的注明進口增值稅稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書

C.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品時開具的注明買價的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

D.接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證

【答案】ABCD

【解析】增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及解繳稅款的完稅憑證(即從境外 單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款 的完稅憑證)。

2、甲企業(yè)主要從事洗衣機的生產(chǎn)和銷售，2018 年 9 月份發(fā)生下列購進業(yè)務(wù)，準予依法抵扣進項稅額的有( )。

A.進口設(shè)備一臺，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書

B.購進辦公用打印紙一批，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票

C.接受某設(shè)計公司提供的設(shè)計服務(wù)，取得服務(wù)提供方開具的增值稅普通發(fā)票

D.從境外單位手中受讓位于境內(nèi)的辦公室一處，取得解繳稅款的完稅憑證

【答案】ABD

【解析】(1)選項 C：取得的是“普通發(fā)票”，其進項稅額不得抵扣;(2)選項 D：從境外單位或個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得解繳稅款的完稅 憑證上注明的增值稅稅額準予抵扣。

3、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有( )。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.古舊圖書

C.外國企業(yè)無償援助的進口物資和設(shè)備

D.直接用于科學(xué)研究的進口儀器和設(shè)備

【答案】ABD

【解析】選項 C：“外國政府、國際組織”無償援助的進口物資和設(shè)備，免征增值稅。

4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有( )。

A.農(nóng)技站提供的農(nóng)業(yè)機耕及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

B.駕校提供的汽車駕駛培訓(xùn)服務(wù)

C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

D.托兒所提供的育養(yǎng)服務(wù)

【答案】ACD

【解析】選項 B：按照“生活服務(wù)——教育醫(yī)療服務(wù)”征收增值稅。

5、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征增值稅的有( )。

A.托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)

B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)

C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)

D.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務(wù)

【答案】ABD

【解析】選項 C：紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅;文化館出 租房屋業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收增值稅。

6、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有( )。

A.納稅人采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

B.納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天

C.納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款的當天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當天

【答案】AD

【解析】(1)選項 B：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;(2)選項 C：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12 個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當天。

7、下列租賃行為，應(yīng)當按照金融服務(wù)征收增值稅的有( )。

A.有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃

B.有形動產(chǎn)融資性售后回租

C.不動產(chǎn)融資租賃

D.不動產(chǎn)融資性售后回租

【答案】BD

【解析】(1)選項 BD：融資性售后回租(不論動產(chǎn)還是不動產(chǎn))，按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅;(2)選項 AC：有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃和融資租賃、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃和融資租賃，均按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”征收增值稅。

8、按照營改增的最策，納稅人發(fā)生的下列行為中，按照銷售建筑服務(wù)征收增值稅的有( )。

A.汽車養(yǎng)護服務(wù)

B.房屋加固服務(wù)

C.汽車修飾服務(wù)

D.房屋裝修服務(wù)

【答案】BD

【解析】銷售建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)，是指對“建筑物、構(gòu)筑物”(不包括汽車)進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

9、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，應(yīng)當視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。

A.將本企業(yè)生產(chǎn)的商品用于集體福利

B.將委托加工收回的商品分配給投資者

C.將外購的貨物用于集體福利

D.將外購的貨物投資給其他單位

【答案】ABD

【解析】選項C：外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費，不視同銷售貨 物。

10、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進的下列服務(wù)或貨物所負擔(dān)的進項稅額，不得 抵扣的有( )。

A.購進的貸款服務(wù)

B.購進的旅客運輸服務(wù)

C.購進的用于簡易計稅方法計稅項目的貨物

D.購進的專用于免征增值稅項目的專利技術(shù)

【答案】ABCD

【解析】(1)購進的旅客運輸服務(wù)(選項 B)、貸款服務(wù)(選項 A)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進項稅額。(2)增值稅一般納稅人將購進的貨物或服務(wù)用于增值稅免稅項目(選項 D)、簡易計稅方法計稅項目(選項 C)、集體福利和個人消費的，不得抵扣進項稅額。

11、下列有關(guān)直銷企業(yè)增值稅銷售額確定的表述中，正確的有( )。

A.直銷企業(yè)銷售貨物，一律按消費者支付的全部價款和價外費用確定增值稅銷售額

B.直銷企業(yè)銷售貨物，一律按直銷員向直銷企業(yè)返回的全部款項確定增值稅銷售額

C.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為 其向直銷員收取的全部價款和價外費用

D.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其 向消費者收取的全部價款和價外費用

【答案】CD

【解析】直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定主要看直銷的模式：(1)“通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收款”的，銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用;(2)“直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物賣給消費者”的，銷售額為向直銷員收取的全 部價款和價外費用。

12、有關(guān)行業(yè)一般納稅人增值稅銷售額的下列表述中，不正確的有( )。

A.提供貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

B.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價及相關(guān)稅費后的余額為銷售額

C.提供客運場站服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D.提供旅游服務(wù)，只能以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【答案】BCD

【解析】(1)選項 B：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價(相關(guān)稅費不能扣除)后的余額為銷售額;(2)選項 C：一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額;(3)選項 D：納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

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三、判斷題

1、納稅人虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于騙稅行為。 (　　)

【答案】錯

【解析】納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。

2、居民納稅人，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個人所得稅。 (　　)

【答案】對

3、以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會保險待遇的，由社會保險行政部門責(zé)令退回騙取的社會保險金，處騙取金額2倍以上5倍以下的罰款。 (　　)

【答案】對

4、對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，以征收的進口增值稅和消費稅為依據(jù)征收城市維護建設(shè)稅。 (　　)

【答案】錯

【解析】本題考核城市維護建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠。對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。

5、根據(jù)規(guī)定，當事人申請勞動爭議調(diào)解必須提出書面申請。 (　　)

【答案】錯

【解析】當事人申請勞動爭議調(diào)解可以書面申請，也可以口頭申請。

6、行政復(fù)議期間被申請人認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的，具體行政行為可以停止執(zhí)行。 (　　)

【答案】對

【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行;但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行： (1)被申請人認為需要停止執(zhí)行的; (2)行政復(fù)議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的; (3)申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機關(guān)認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的; (4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

7、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 (　　)

【答案】錯

【解析】投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。

8、以1個季度為增值稅納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。 (　　)

【答案】對

【解析】納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。

9、第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。 (　　)

【答案】對

10、民法和刑法，都調(diào)整財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，但刑法是以自行調(diào)節(jié)為主要方式，而民法是以強制干預(yù)為主要調(diào)整方式。 (　　)

【答案】錯

【解析】民法和刑法，都調(diào)整財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，但民法是以自行調(diào)節(jié)為主要方式，而刑法是以強制干預(yù)為主要調(diào)整方式，民法要求對損害予以財產(chǎn)賠償，而刑法則對犯罪人處以嚴厲的人身懲罰。

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四、不定項選擇題

(一)

甲廣告公司為增值稅一般納稅人，2018 年 9 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得含增值稅的廣告代理收入 200 萬元，因廣告效果出色取得獎金 5 萬元;

(2)出租攝影設(shè)備取得含增值稅的租賃收入 50 萬元、收取設(shè)備磨損賠償金 8 萬元;

(3)出售 2014 年購進的制圖設(shè)備一臺，含增值稅售價 0.2 萬元;

(4)向廣告發(fā)布者支付廣告發(fā)布費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 4.2 萬元;

(5)購進辦公用小轎車 1 輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 4.8 萬元;

(6)購進職工集體宿舍用裝修材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 0.8 萬元;為此，向運輸公司支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為 0.1 萬元。

已知：文化創(chuàng)意服務(wù)增值稅稅率為 6%，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為 16%。取得的增值稅扣稅憑證均于當月認證通過。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.有關(guān)甲公司當月取得廣告代理收入及獎金的增值稅銷項稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

A.200×6%=12(萬元)

B.(200+5)×6%=12.3(萬元)

C.200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)

D.(200+5)÷(1+6%)×6%=11.60(萬元)

【答案】D

【解析】甲公司取得的獎金應(yīng)作為價外費用處理，與含增值稅的廣告代理收入一并價稅分離 后計算銷項稅額。

2.有關(guān)甲公司出租攝影設(shè)備的增值稅銷項稅額，下列計算列式中，正確的是( )。

A.50×16%=8(萬元)

B.50÷(1+16%)×16%=6.90(萬元)

C.(50+8)×16%=9.28(萬元)

D.(50+8)÷(1+16%)×16%=8(萬元)

【答案】D

【解析】收取的設(shè)備磨損賠償金屬于價外費用，應(yīng)與含稅租賃收入一并價稅分離后計算銷項 稅額。

3.有關(guān)甲公司出售制圖設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是( )。

A.0.2÷(1+3%)×3%

B.0.2÷(1+3%)×2%

C.0.2÷(1+4%)×2%

D.0.2÷(1+16%)×16%

【答案】D

【解析】2014 年購進的制圖設(shè)備屬于購進當時按照規(guī)定可以抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，出售時應(yīng)確認銷項稅額=含稅售價÷(1+適用稅率)×適用稅率。

4.甲公司下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是( )。

A.支付廣告發(fā)布費的進項稅額 4.2 萬元

B.購進小轎車的進項稅額 4.8 萬元

C.購進職工集體宿舍用裝修材料的進項稅額 0.8 萬元

D.支付運輸費的進項稅額 0.1 萬元

【答案】AB

【解析】選項 CD：購進裝修材料、接受交通運輸服務(wù)用于集體福利、個人消費的，不得抵扣進項稅額。

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(二)

某手機生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018 年 9 月生產(chǎn)銷售 A 型手機，出廠不含增值稅單價為 2800 元/臺，具體購銷情況如下：

(1)向某商場銷售 1000 臺 A 型手機，由于商場采購量大，給予其 10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明;同時，向運輸企業(yè)(一般納稅人)支付運費， 收到的增值稅專用發(fā)票注明運費金額為 3000 元;

(2)銷售本企業(yè) 2015 年購進的自用生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含增值稅收入 116000 元;

(3)銷售手機發(fā)出包裝物收取押金 20000 元，另沒收逾期未退還的包裝物押金 17400 元;

(4)購進手機零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明金額 120000 元，增值稅稅額 19200 元;

(5)從小規(guī)模納稅人處購進工具件，支付價稅合計金額 90000 元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票;

(6)從消費者個人手中收購廢舊手機，支付收購金額 30000 元。

已知：手機、設(shè)備、零配件、工具件適用的增值稅稅率均為 16%，交通運輸服務(wù)適用的稅率為 10%，納稅人取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認證并允許在當月抵扣，2018 年 8 月留抵的增值稅稅額為 3000 元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.針對業(yè)務(wù)(1)，下列處理正確的是( )。

A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=2800×1000×16%

B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(1)應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=2800×1000×(1-10%)×16%

C.該企業(yè)支付銷貨運費可以抵扣的增值稅進項稅額=3000×(1-10%)×10%

D.該企業(yè)支付銷貨運費可以抵扣的增值稅進項稅額=3000×10%

【答案】BD

【解析】(1)選項 AB：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅;(2)選項 CD：納稅人支付銷貨運費，應(yīng)按從運輸服務(wù)提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2.有關(guān)業(yè)務(wù)(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，下列計算正確的是( )。

A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=116000÷(1+16%)×16%

B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=116000÷(1+4%)×4%÷2

C.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=116000÷(1+3%)×3%

D.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅=116000÷(1+3%)×2%

【答案】A

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的 2009 年 1 月 1 日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

3.有關(guān)業(yè)務(wù)(3)該企業(yè)應(yīng)計算的銷項稅額，下列處理正確的是( )。

A.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=(20000+17400)×16%

B.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=(20000+17400)÷(1+16%)×16%

C.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=20000÷(1+16%)×16%

D.該企業(yè)就業(yè)務(wù)(3)應(yīng)計算的銷項稅額=17400÷(1+16%)×16%

【答案】D

【解析】(1)包裝物押金是含增值稅收入，在并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應(yīng)納增值稅款，排除選項 A;(2)納稅人為銷售非酒類產(chǎn)品而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在 1 年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅，即在本題中，當期收取的手機包裝物押金 20000 元不需要并入銷售額征稅，排除選項 BC;(3)因逾期未收回而不再退還的非酒類產(chǎn)品包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅稅款，選項 D 正確。

4.有關(guān)該企業(yè) 2018 年 9 月可以抵扣的進項稅額，下列計算正確的是( )。

A.3000×(1-10%)×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%

B.3000×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+3000

C.3000×(1-10%)×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+16%)×16%

D.3000×10%+19200+90000÷(1+3%)×3%+30000÷(1+16%)×16%+3000

【答案】B

【解析】(1)2018 年 8 月留抵的增值稅稅額 3000 元，在 2018 年 9 月可以繼續(xù)抵扣，排除選項 AC;(2)從消費者個人手中收購手機，無法取得增值稅專用發(fā)票，不能抵扣進項稅額，排除選項 CD。

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(三)

張某興辦甲個人獨資企業(yè)，2019年相關(guān)財務(wù)資料如下：(1)向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，利率8%，利息支出16萬元均已計入財務(wù)費用。(2)實發(fā)合理工資中包括張某工資12萬元，雇員工資20萬元。(3)實際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費支出0.8萬元。(4)營業(yè)外支出中包括行政罰款3萬元，合同違約金4萬元。(5)張某2019年3月以個人名義購入境內(nèi)上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元;從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬元。

已知：甲個人獨資企業(yè)適用查賬征收法;銀行同期同類貸款利率為4.8%;在計算個人所得稅應(yīng)納所得額時，職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予扣除;股息所得個人所得稅稅率為20%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲個人獨資企業(yè)在計算2019年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息支出是(　)萬元。

A.9.6

B.0

C.6.4

D.16

【答案】A

2.甲個人獨資企業(yè)在計算2019年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的雇員職工教育經(jīng)費支出的是(　)萬元。

A.0.15

B.0.5

C.0.65

D.0.8

【答案】B

3.甲個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算2019年度個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是(　)。

A.合同違約金4萬元

B.張某工資12萬元

C.行政罰款3萬元

D.雇員工資20萬元

【答案】AD

4.計算張某股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(萬元)

B.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(萬元)

C.(1.9+0.7)×20%=0.52(萬元)

D.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(萬元)

【答案】A

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