2019年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》真題模擬試卷二

一、單選題

1.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，10月21日，A公司向B公司銷售商品400件，每件標(biāo)價4 000元(不含增值稅)，實際成本為2 400元。約定A公司給予B公司15%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，10月25日，A公司收到貨款，不考慮其他因素，A公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為( )元。

A.640 000

B.544 000

C.1 360 000

D.1 600 000

2.2018年10月11日，A公司賒銷給B公司一批商品，售價為20 000元，增值稅為3 200元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、1/30、N/30，假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2018年10月22日，A公司收到B公司支付的款項，則A公司實際收到的金額是( )元。

A.22600

B.20 000

C.23 200

D.22 800

3.2018年10月12日，A公司向B公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，符合收入確認(rèn)條件。11月5日，B公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀存在一定瑕疵，要求按不含稅銷售價格給予10%的折讓。A公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。同日收到B公司支付的貨款。下列各項中，關(guān)于A公司銷售折讓會計處理結(jié)果表述不正確的是( )。

A.沖減應(yīng)交稅費(fèi) 0.8 萬元

B.沖減主營業(yè)務(wù)收入5 萬元

C.增加銷售費(fèi)用 5.8 萬元

D.沖減應(yīng)收賬款 5.8 萬元

4.A企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，該商品銷售尚未確認(rèn)收入且增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，A企業(yè)收到退回的商品應(yīng)貸記的會計科目是( )。

A.庫存商品

B.應(yīng)收賬款

C.主營業(yè)務(wù)成本

D.發(fā)出商品

5.A企業(yè)委托B企業(yè)代銷商品，通過支付手續(xù)費(fèi)方式，則委托方確認(rèn)商品銷售收入的時間是( )。

A.收到代銷款時

B.收到代銷清單時

C.發(fā)出商品時

D.簽訂代銷協(xié)議時

6.下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

B.銷售原材料

C.出租房屋

D.現(xiàn)金股利收入

7.以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表非流動負(fù)債的是( )。

A.應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)

B.其他應(yīng)付款

C.遞延收益

D. 其他應(yīng)付款

8.期末，A企業(yè)“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目借方余額合計50萬元，“應(yīng)收賬款”科目借方余額合計100萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為40萬元，不考慮其他因素，則A企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目期末余額為( )萬元。

A.100

B.150

C.110

D.140

9.2018年12月31日生產(chǎn)成本借方余額4 000萬元，原材料借方余額100萬元，材料成本差異貸方余額50萬元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額30萬元，工程物資借方余額550萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目金額為(　　)萬元。

A.4 020

B.4 570

C.4 650

D.4 100

10.A公司在產(chǎn)品按定額成本計價，月初某產(chǎn)品的在產(chǎn)品數(shù)量為500個，當(dāng)月投產(chǎn)2 500個，當(dāng)月完工1 500個，在產(chǎn)品單位定額為：直接材料1.6萬元，直接人工0.8萬元，制造費(fèi)用0.5萬元。該產(chǎn)品當(dāng)月月初在產(chǎn)品和本月投產(chǎn)產(chǎn)品共同發(fā)生的成本費(fèi)用為5 500萬元。則月末完工產(chǎn)品成本為( )萬元。

A.1 250

B.1 150

C.1 850

D.1 050

11.A企業(yè)的甲項目于每年年初投資一筆固定款項，需要計算該項目現(xiàn)值，則下列終值系數(shù)列示正確的是( )。

A.(F/A，i，n)×(1+i)

B.[(F/A，i，n-1)+1]

C.(F/A，i，n)×(1-i)

D.[(P/A，i， n+1) -1]

12.企業(yè)采用計劃成本分配法對輔助生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行分配，實際成本與計劃成本的差異應(yīng)計入( )。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.管理費(fèi)用

C.制造費(fèi)用

D.生產(chǎn)成本

13.根據(jù)政府會計質(zhì)量要求規(guī)定，政府會計主體應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，不限于以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的法律形式為依據(jù)的是(　　)。

A.相關(guān)性

B.及時性

C.可比性

D.實質(zhì)重于形式

14.收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時，按照實際收到的金額，應(yīng)貸記(　　)科目。

A.經(jīng)營收入

B.經(jīng)營支出

C.事業(yè)收入

D.其他結(jié)余

15.下列各項中，事業(yè)單位按規(guī)定對管理部門開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的會計處理正確的是( )。

A.借記“單位管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“其他支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“單位管理費(fèi)用”科目，貸記“累計折舊”科目

參考答案及解析在第六頁

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二、多選題

1.下列職工薪酬中屬于短期薪酬的有( )。

A.養(yǎng)老保險

B.生育保險

C.住房公積金

D.醫(yī)療保險費(fèi)

2.下列稅金中，不應(yīng)記入“稅金及附加”項目的是( )。

A.自產(chǎn)自用生產(chǎn)應(yīng)交的資源稅

B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.購買車輛應(yīng)交的車輛購置稅

D.自用土地應(yīng)交的土地使用稅

3.下列各項中，年度終了不需要轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目的有( )。

A.其他應(yīng)收款

B.利潤分配—提取法定盈余公積

C.應(yīng)付賬款

D.利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

4.下列各項中，關(guān)于留存收益的表述正確的有( )。

A. 法定盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于轉(zhuǎn)增資本

B. 留存收益包括盈余公積和未分配利潤

C.任意盈余公積不可用于發(fā)放現(xiàn)金股利

D.“未分配利潤”明細(xì)科目年末貸方余額表示累積的虧損額

5.下列各項中，屬于資本公積來源的有( )。

A.盈余公積轉(zhuǎn)入

B.除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動

C.資本溢價或股本溢價

D.從企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中提取

6.下列各項中，會使盈余公積減少的有( )。

A.計提盈余公積

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.盈余公積補(bǔ)虧

7.下列各項中，資產(chǎn)的凈損失報經(jīng)批準(zhǔn)不應(yīng)計入管理費(fèi)用的是( )。

A泥石流造成的庫存商品毀損

B.自然災(zāi)害造成的包裝物毀損

C.屬于一般經(jīng)營損失的原材料毀損

D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

8.企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，不應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有( )。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

9.下列各項中，計算應(yīng)納稅所得額需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目有( )。

A.企業(yè)直接捐贈給希望小學(xué)的

B.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)

C.國債利息收入

D.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

10.在企業(yè)的下列各項業(yè)務(wù)中，不會影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項目金額的有( )。

A.代扣代交的個人所得稅

B.銷售商品應(yīng)該繳納的增值稅

C.遞延所得稅費(fèi)用

D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

11.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收入

B. 計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.出售交易性金融資產(chǎn)損失

D.公益性捐贈支出

12.下列各項中，既影響企業(yè)營業(yè)利潤又影響利潤總額的有( )。

A.企業(yè)提供的現(xiàn)金折扣

B.房屋供高管使用的折舊額

C.出租包裝物取得的收入

D.所得稅費(fèi)用

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三、判斷題

1.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，在選擇簡易計稅方式計稅的同時能夠抵扣進(jìn)項稅額。( )

2.除投資合同或協(xié)議約定價值不公允的以外，企業(yè)接受投資者作為資本投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值確定其入賬價值。( )

3.某建筑業(yè)A股份有限公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本，不應(yīng)當(dāng)按照原先出資者各自出資比例相應(yīng)增加各出資者的出資金額。( )

4.企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時確認(rèn)為負(fù)債。( )

5.企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的計入管理費(fèi)用。(　　)

6.如果企業(yè)銷售的商品不符合收入確認(rèn)條件，在商品發(fā)出時應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目進(jìn)行處理。( )

7.A企業(yè)通過支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，則A企業(yè)應(yīng)該將支付的手續(xù)費(fèi)計入“管理費(fèi)用”科目。( )

8.A企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：對外轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得增值性收入，A企業(yè)會計將其應(yīng)繳納的土地增值稅列入了利潤表的“管理費(fèi)用”項目中。( )

9.A企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用的無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)收入”項目。( )

10.資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金兩個總賬科目余額填列。( )

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四、不定項選擇題

(一)

小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為16%，2017年至2018年發(fā)生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)2018年3月1日，小環(huán)公司外購一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為1萬元，以上款項均未支付。

(2)2018年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為110萬元，市場售價為150萬元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該設(shè)備預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

(3)2018年7月1日，小環(huán)公司開始自建廠房一棟，外購工程物資取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為80萬元。當(dāng)日工程物資被廠房工程全部領(lǐng)用。

(4)2018年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，市場售價400萬元。

(5)2019年3月9日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。小環(huán)公司預(yù)計廠房可以使用20年，預(yù)計凈殘值率為5%，采用年限平均法計提折舊。

(6)2019年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為250萬元，廠房的可收回金額為600萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

<1>根據(jù)資料(1)和(2)，下列會計處理正確的是(　 )。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　510

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　 81

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　 　591

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　110

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　110

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

貸：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　150

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　620

貸：在建工程　　　　　 　　　 　　　　　　620

<2>根據(jù)資料(1)和(2)，2019年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為(　)萬元。

A.454.7

B.514.07

C.484

D.447.3

<3>根據(jù)資料(3)和(4)，下列會計處理不正確的是(　 )。

A.借：工程物資　　　　　　　　　　　　　580

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　580

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　500

貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　300

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　364

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　64

<4>根據(jù)資料(3)至(5)，廠房在2019年應(yīng)計提的折舊金額為(　)萬元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

<5>根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2019年12月31日應(yīng)計提的資產(chǎn)減值損失為(　)萬元。

A.38.8

B. 210.3

C.171.50

D.222.6

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(二)

小球公司為一般納稅人，增值稅稅率16%，所得稅稅率25%，2018發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

(1)3月15日，購入H公司股票200萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，該股票當(dāng)日公允價值2 050萬元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元，增值稅額為0.3萬元，款項已支付。

(2)5月30日，一臺設(shè)備提前報廢，原價50萬元，已提折舊30萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，報廢殘料變價收入2萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元，增值稅額為0.18萬元，收支均用銀行存款結(jié)算。

(3)12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動增加3萬元。

(4)除上述事項外，當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入15 000萬元，期間費(fèi)用2 000萬元，稅金及附加1 000萬元，營業(yè)成本7 000萬元。

(5)2018年12月31日，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)50萬元，福利費(fèi)超標(biāo)30萬元，不考慮其他調(diào)整事項。小球公司董事會決定按稅后利潤10%提取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。

<1>根據(jù)資料(1)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.應(yīng)收股利增加50萬元

B.交易性金融資產(chǎn)增加200萬元

C.投資收益減少5萬元

D.交易性金融資產(chǎn)增加2 050萬元

<2>根據(jù)資料(2)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.報廢設(shè)備賬面價值15萬元

B.報廢設(shè)備賬面價值10萬元

C.營業(yè)外支出增加11萬元

D.營業(yè)外支出增加16萬元

<3>根據(jù)資料(3)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　 　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動損益　　　　 　 3

B.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動損益　　　　3

貸：公允價值變動損益　　　　 　　　　　　 　3

C.借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動損益　　　　3

貸：投資收益　　　　 　　　 　　　　3

D.借：投資收益 　　　 　　　　3

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動損益　　　　 　　　　3

<4>根據(jù)資料(1)至(4)，小球公司2018度利潤總額(　　)萬元。

A.4 982

B.4 984

C. 4 987

D.4 976

<5>根據(jù)資料(1)至(5)，小球公司會計處理正確的是( )。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 246萬元

B.當(dāng)期應(yīng)交所得稅1 265.5萬元

C.凈利潤增加3 716.5萬元

D.盈余公積增加371.65萬元

(三)

小環(huán)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年全年發(fā)生與收入和收益相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月2日，將一批商品出售給甲公司，該批商品的標(biāo)價為200萬元，成本為160萬元，小環(huán)公司給予甲公司10%的商業(yè)折扣，小環(huán)公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅 )。甲公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給小環(huán)公司。

(2)5月9日，小環(huán)公司將一批商品交于乙公司進(jìn)行代銷，該批商品的成本為70萬元，與乙公司委托結(jié)算價款為100萬元(不含增值稅)。同時按結(jié)算價款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費(fèi)。

(3)8月1日，小環(huán)公司將自行研發(fā)的一項非專利技術(shù)使用權(quán)出租給丙公司3年且不提供后續(xù)服務(wù)，根據(jù)合同約定丙公司一次性支付非專利技術(shù)使用費(fèi)36萬元(不含增值稅，增值稅稅率為6% )。小環(huán)公司當(dāng)日收到租賃費(fèi)和增值稅。

(4)10月22日，小環(huán)公司去年銷售給丁公司一批商品被退回，去年小環(huán)公司已經(jīng)確認(rèn)收入，商品已驗收入庫，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。小環(huán)公司向丁公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款 100萬元，增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為80萬元，當(dāng)日小環(huán)公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項。

(5)11月2日，小環(huán)公司接受戊公司委托為其開發(fā)一項非專利技術(shù)，合同總價款為200萬元，簽訂合同當(dāng)日戊公司預(yù)付研發(fā)款50萬元。截止12月31日小環(huán)公司已發(fā)生研發(fā)成本56萬元，預(yù)計還將發(fā)生研發(fā)成本140萬元。小環(huán)公司按已發(fā)生成本占估計總成本比例計算完工進(jìn)度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案金額以萬元表示 )。

<1>根據(jù)資料(1)，下列會計表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣前的金額確認(rèn)收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入

C.小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為2萬元

D.此向業(yè)務(wù)對當(dāng)月?lián)p益的影響金額為18.2萬元

<2>根據(jù)資料(2)，下列會計處理不正確的是( )。

A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　100

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 　　　　　　　　　　　100

C.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　100

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　100

D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　70

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　70

<3>根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是( )。

A.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)12萬元收入

B.小環(huán)公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)5萬元收入

C.小環(huán)公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)36萬元收入

D.小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款19萬元

<4>根據(jù)資料(4)，下列會計處理正確的是( )。

A.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　 16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　　116

B.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　20

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　 　116

C.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　16

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　116

D.借：庫存商品　　　　　　　 　　　　　　　　　80

貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　 　　　　　　　　80

<5>根據(jù)資料(5)，小環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)收入( )萬元。

A.50

B.56

C.80

D.200

參考答案及解析在第六頁

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答案與解析

一、單選題

1.【答案】 C

【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=4 000×400×(1-15%)=1 360 000(元 )。

2.【答案】 D

【解析】A公司實際收到的金額=20 000+3 200-20 000×2%=22 800(元 )。

3.【答案】 C

【解析】2018年8月2日，賒銷商品： 借：應(yīng)收賬款　　　　 　580

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　80

9月15日，發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　0.8

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　　　5.8

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　574.2

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　 　　　　　　574.2

4.【答案】 D

【解析】借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

5.【答案】 B

【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方應(yīng)于收到代銷清單時確認(rèn)收入。

6.【答案】 D

【解析】選項 ABC應(yīng)該確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”;選項 D，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

7.【答案】C

【解析】選項 ABD，均屬于流動負(fù)債。

8.【答案】C

【解析】“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項目按照明細(xì)賬科目余額填列，其期末余額=50+100-40=110(萬元)

9.【答案】A

【解析】存貨按照有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列，存貨=4 000+100-50-30=4 020(萬元)，工程物資不是存貨的范疇，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。

10.【答案】 B

【解析】月末在產(chǎn)品數(shù)量=500+2 500-1 500=1 500(個)，月末在產(chǎn)品成本=1 500×(1.6+0.8+0.5)=4 350(萬元)，月末完工產(chǎn)品成本5 500-4 350=1 150(萬元 )。

11.【答案】 A

【解析】該項目屬于預(yù)付年金終值的計算，其系數(shù)為[(F/A，i，n+1)-1]或(F/A，i，n)×(1+i )。

12.【答案】 B

【解析】計劃成本分配法下，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費(fèi)用與按計劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額采用簡化計算方法全部計入管理費(fèi)用。

13.【答案】D

【解析】實質(zhì)重于形式是指根據(jù)政府會計質(zhì)量要求規(guī)定，政府會計主體應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算。

14.【答案】C

【解析】收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目。

15.【答案】C

【解析】事業(yè)單位按規(guī)定對管理部門開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，借記“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”科目，貸記“累計折舊”科目。

二、多選題

1.【答案】BCD

【解析】選項 A屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。

2.【答案】AC

【解析】選項BD，自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅和自用土地應(yīng)交的土地使用稅應(yīng)記入“稅金及附加”等科目;選項 A，計入“生產(chǎn)成本”;選項 C，計入“固定資產(chǎn)”。

3.【答案】AC

【解析】年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目;資產(chǎn)科目不用轉(zhuǎn)入。

4.【答案】AB

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤;法定盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于轉(zhuǎn)增資本;任意盈余公積可用于發(fā)放現(xiàn)金股利;“未分配利潤”明細(xì)科目年末借方余額表示累積的虧損額。

5.【答案】 BC

【解析】盈余公積不可以轉(zhuǎn)為資本公積;不能從凈利潤中提取資本公積，故答案選BC。

6.【答案】CD

【解析】選項A會使盈余公積增加，選項B不會影響盈余公積，選項CD。

7.【答案】 AB

【解析】自然災(zāi)害造成的包裝物毀損，計入營業(yè)外支出。

8.【答案】 BC

【解析】選項 B，計入“投資收益”;選項 C，直接沖減“主營業(yè)務(wù)收入”。

9.【答案】 ABCD

【解析】選項 ABD，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該納稅調(diào)增;選項 C，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該納稅調(diào)減。

10.【答案】 AB

【解析】選項 A，通過“應(yīng)付職工薪酬”核算;選項 B，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

11.【答案】ABC

【解析】本題考核營業(yè)利潤的影響因素。選項A，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤;選項B，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備要計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤;選項C，出售交易性金融資產(chǎn)的損失計入投資收益的借方，影響營業(yè)利潤;選項D，公益性捐贈支出計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤的計算。

12.【答案】ABC

【解析】選項D，所得稅費(fèi)用是在利潤總額確認(rèn)后計算的，不影響營業(yè)利潤和利潤總額。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇簡易計稅方式計稅，但是不得抵扣進(jìn)項稅額。

2.【答案】×

【解析】除投資合同或協(xié)議約定價值不公允的以外，企業(yè)接受投資者作為資本投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值確定其入賬價值。

3.【答案】×

【解析】股份有限供公司以資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)按照原先出資者各自出資比例相應(yīng)增加各出資者的出資金額。

4.【答案】√

【解析】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，應(yīng)付股利屬于負(fù)債科目，確認(rèn)為負(fù)債。

5.【答案】×

【解析】企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價中抵扣，若溢價不足以進(jìn)行抵減，就依次抵減盈余公積和利潤分配—未分配利潤。

6.【答案】√

【解析】如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的五項條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目。

7.【答案】×

【解析】支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)計入銷售費(fèi)用。

8.【答案】×

【解析】對外轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得增值性收入，應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)列入利潤表的“稅金及附加”項目中。

9.【答案】×

【解析】A企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用的無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)列入利潤表的“資產(chǎn)處置損益”，不屬于“營業(yè)收入”項目。

10.【答案】×

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金三個總賬科目余額填列;即：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金。

四、不定項選擇題

(一)

<1>【答案】ABD

【解析】外購生產(chǎn)設(shè)備增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，所以選項A正確;工程領(lǐng)用本單位自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品的成本計入設(shè)備成本，所以選項B正確，選項C錯誤;工程完工固定資產(chǎn)的入賬金額=510+110=620(萬元)，選項D正確。

<2>【答案】A

【解析】生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值620-620×2÷5÷12×8=454.7(萬元 )。

<3>【答案】AD

【解析】2016年5月1日后外購不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程，增值稅可以作為進(jìn)項稅額抵扣，應(yīng)編制的會計分錄為：借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　 　500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 48(80×60%)

—待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　32(80×40%)

貸：銀行存款　　　　　　　 　　　　　　　　　580

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 　　500

貸：工程物資　　　　　 　　　　　　　　　　　500

工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品按其成本計入在建工程，無需視同銷售，所以選項C正確，選項D錯誤。

<4>【答案】B

【解析】廠房的入賬金額500+300=800(萬元)，2019年應(yīng)計提的折舊金額=800×(1-5%)/20/12×9=28.5(萬元 )。

<5>【答案】B

【解析】生產(chǎn)設(shè)備截止2019年12月31日應(yīng)計提的累計折舊金額=620×40%+(620-620×40%)×40%÷12×8=331.2(萬元)，賬面價值=620-331.2=288.8(萬元)，應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=288.8-250=38.8(萬元);2019年12月31日廠房的賬面價值=800-28.50=771.50(萬元)，應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=771.50-600=171.50(萬元)，應(yīng)編制的會計分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　210.3

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　210.3

(二)

<1>【答案】 AC

【解析】借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　2 000

應(yīng)收股利 50

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　 　 0.3

貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 　2 055.3

<2>【答案】 AD

【解析】借：累計折舊　　　　　　　 　　　30

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　 　　5

固定資產(chǎn)清理　　　 　　　　　15

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　 　　 　　　50

借：固定資產(chǎn)清理　　　　 　　　　3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　0.18

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3.18

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2

借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 　　16

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

<3>【答案】 B

【解析】12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動增加3萬元，應(yīng)作分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動損益　　　　3

貸：公允價值變動損益　　　　 　　　　　　　3

<4>【答案】 A

【解析】利潤總額 =-5-16+3+15 000-2 000-1 000-7 000=4 982

<5>【答案】 BCD

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(4 982+50+30)×25%=1 265.5(萬元)

凈利潤=4 982-1 265.5=3 716.5(萬元)

盈余公積增加3 716.5×10%=371.65(萬元)

(三)

<1>【答案】 BD

【解析】小環(huán)公司應(yīng)編制的會計分錄為

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　208.8

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 　　　 　180

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　28.8

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　160

貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　　　160

借：銀行存款　　　　　　　　 　 　　　207

財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　 　　　　1.8

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 　 　　208.8

損益影響金額=180-160-1.8=18.2(萬元 )。

<2>【答案】 ABC

【解析】收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷在發(fā)出商品時不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。發(fā)出委托代銷商品時，按商品成本轉(zhuǎn)入委托代銷商品。

<3>【答案】 C

【解析】使用費(fèi)收入一次性收取且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入。

<4>【答案】 CD

【解析】已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期收入，并進(jìn)行入庫處理。

<5>【答案】 C

【解析】完工進(jìn)度=56÷(56+140)=40%，應(yīng)確認(rèn)收入=200×40%=80(萬元 )。

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