2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考點：所得稅費用的核算

　　【摘要】距離2017年初級會計職稱考試還有3天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進入最后的階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識點發(fā)布“2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》考點：所得稅費用的核算”以下內(nèi)容為初級會計實務(wù)常見考點，希望考生掌握知識點，預(yù)祝考生順利通過初級會計職稱考試!

　　所得稅費用的核算

　　所得稅費用計算公式：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)

　　一、當期所得稅的計算(環(huán)球網(wǎng)校提供所得稅費用的核算)

　　當期所得稅即為本期應(yīng)交所得稅。當期所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等)，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補虧損等。

　　職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的扣除限額：工資的14%、2%、2.5%。

　　業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：銷售(營業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實扣除。

 
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　　二、遞延所得稅(費用)的計算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

　　遞延所得稅(費用)=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)，計入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負數(shù)，計入貸方。

　　遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額

　　遞延所得稅負債發(fā)生額為正數(shù)，計入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)，計入借方。

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負債

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

 
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