2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理
交易性金融資產(chǎn)處理
1、交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借:交易性金融資產(chǎn)—成本 (價(jià)款,不是面值)
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 (已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益 (交易費(fèi)用)
貸:其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
收到股利或利息時(shí):
借:其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
【注意】不記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目的內(nèi)容:
(1)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。
(2)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)借記“投資收益”。
2、交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息到期時(shí)的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸:投資收益
收到股利或利息時(shí):
借:其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款
貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前測(cè)試卷一
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3、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量的會(huì)計(jì)處理
資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
(1)公允價(jià)值上升時(shí):
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
(2)公允價(jià)值下降時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
4、交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。
借:其他貨幣資金—存出投資款/銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng),價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益(或借)
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),或貸)
貸:投資收益(或借)
【注意】
(1)交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)款-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本
(2)交易性金融資產(chǎn)整個(gè)持有期間的投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)款-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本)-購買時(shí)交易費(fèi)用+持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息
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