2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》課后練習(xí)題：第六章利潤

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，按規(guī)定應(yīng)計入營業(yè)外支出的是(　)。

　　A、無形資產(chǎn)出售凈收益

　　B、捐贈支出

　　C、計提的福利費

　　D、計提的壞賬準(zhǔn)備

　　【答案】B

　　【解析】選項A，無形資產(chǎn)出售凈收益計入營業(yè)外收入;選項C，計提的福利費應(yīng)根據(jù)受益對象分別計入管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等科目;選項D，計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。

　　2、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)計入(　)。

　　A、營業(yè)外收入

　　B、盈余公積

　　C、資本公積

　　D、未分配利潤

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈的分錄為

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：營業(yè)外收入

　　3、乙公司2013年9月份銷售商品收入為2 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入50萬元，發(fā)生銷售退回10萬元、現(xiàn)金折扣5萬元、銷售折讓20萬元。該公司9月份影響營業(yè)利潤的營業(yè)收入的金額為(　)萬元。

　　A、1 990

　　B、2 020

　　C、2 015

　　D、2 030

　　【答案】B

　　【解析】本題考核營業(yè)收入的計算。該公司9月份的營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入凈額+其他業(yè)務(wù)收入凈額=(2 000-10-20)+50=2 020(萬元)。

　　4、某企業(yè)本期營業(yè)收入1 000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費用為15萬元，銷售費用20萬元，資產(chǎn)減值損失35萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為(　)萬元。

　　A、150

　　B、160

　　C、200

　　D、130

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)本期營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)=1 000-800-15-20-35+30=160(萬元)。營業(yè)外收入、營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額，而所得稅費用不影響營業(yè)利潤，影響凈利潤。

　　5、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，應(yīng)予納稅調(diào)減的項目是(　)。

　　A、股票轉(zhuǎn)讓凈收益

　　B、國債利息收入

　　C、公司債券的利息收入

　　D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益

　　【答案】B

　　【解析】本題考核納稅調(diào)整的相關(guān)事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。

　　6、某企業(yè)2011年度利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為450萬元。假定該企業(yè)年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元，遞延所得稅負(fù)債為7萬元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為13萬元，遞延所得稅負(fù)債為15萬元。企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費用為(　)萬元。

　　A、123.5

　　B、130

　　C、117.5

　　D、107.5

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)交所得稅=450×25%=112.5(萬元)，遞延所得稅=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬元)，所以所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬元)。

　　7、某企業(yè)2011年度利潤總額為630萬元，其中國債利息收入為30萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為100萬元，實際分配并發(fā)放工資為95萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2011年所得稅費用為(　)萬元。

　　A、175

　　B、150

　　C、100

　　D、157.5

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=630-30=600(萬元)。當(dāng)年的所得稅費用=600×25%=150(萬元)。

　　8、某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤95萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金10萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費5萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計算的本期所得稅費用為(　)萬元。

　　A、25

　　B、26.25

　　C、21.25

　　D、27.5

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=95-10+10+5=100(萬元)，應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅等于所得稅費用。
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　　9、某國有工業(yè)企業(yè)，2011年6月份發(fā)生一場火災(zāi)，共計損失250萬元，其中：流動資產(chǎn)損失100萬元;固定資產(chǎn)損失150萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊造成的。企業(yè)收到保險公司的賠償款80萬元，其中，流動資產(chǎn)保險賠償款35萬元，固定資產(chǎn)保險賠償款45萬元。假定不考慮增值稅，企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為(　)萬元。

　　A、65

　　B、70

　　C、170

　　D、250

　　【答案】C

　　【解析】本題考核營業(yè)外支出的計算。該企業(yè)應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=250-80=170(萬元)

　　10、某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1 000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為(　)萬元。

　　A、855

　　B、867

　　C、870

　　D、874

　　【答案】C

　　【解析】本題考核期末未分配利潤的計算。企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期給投資者分配的利潤=100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(萬元)。

　　11、不能轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的是(　)賬戶。

　　A、生產(chǎn)成本

　　B、主營業(yè)務(wù)成本

　　C、管理費用

　　D、財務(wù)費用

　　【答案】A

　　【解析】生產(chǎn)成本是成本類賬戶，因此不能轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶中，選項B、C、D是損益類中相關(guān)費用類賬戶，期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。

　　12、下列交易或事項，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是(　)。

　　A、接受捐贈利得

　　B、罰沒利得

　　C、出售無形資產(chǎn)凈收益

　　D、出租固定資產(chǎn)的收益

　　【答案】D

　　【解析】出租固定資產(chǎn)的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，不計入營業(yè)外收入。

　　13、某企業(yè)本期營業(yè)利潤為100萬元，計提壞賬準(zhǔn)備為15萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤為(　)萬元。

　　A、82.5

　　B、75

　　C、93.75

　　D、110

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)本期凈利潤=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(萬元)，計提壞賬準(zhǔn)備計入到資產(chǎn)減值損失、交易性金融資產(chǎn)公允價值上升計入到公允價值變動收益的金額已經(jīng)計算在營業(yè)利潤中，不需要單獨考慮。

　　14、某工業(yè)企業(yè)2011年度主營業(yè)務(wù)收入為5 000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為2 780萬元，銷售生產(chǎn)用原材料確認(rèn)收入50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本30萬元，財務(wù)費用為20萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度的凈利潤應(yīng)為(　)萬元。

　　A、1 680

　　B、1 665

　　C、1 672.5

　　D、1 687.5

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)2011年凈利潤=(5 000-2 780+50-30-20+20-10)×(1-25%)=1 672.5(萬元)。

　　15、某企業(yè)于2011年5月接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為1年，合同總收入80萬元，預(yù)計總成本40萬元。2011年末已經(jīng)發(fā)生成本25萬元，假定滿足采用完工百分比法確認(rèn)收入的條件。假定不考慮其他因素，該項勞務(wù)影響2011年度利潤總額的金額為(　)萬元。

　　A、50

　　B、25

　　C、40

　　D、15

　　【答案】B

　　【解析】完工進(jìn)度=25÷40=62.5%，所以2011年應(yīng)該確認(rèn)收入=80×62.5%=50(萬元)，應(yīng)該確認(rèn)費用=40×62.5%=25(萬元)，所以影響利潤總額的金額=50-25=25(萬元)。
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　　二、多項選擇題

　　1、下列各項，影響凈利潤的有(　)。

　　A、計提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊

　　B、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　C、購買交易性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費

　　D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A計提專設(shè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該計入銷售費用中，影響凈利潤;選項B出售投資性房地產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入中，影響凈利潤;選項C購買交易性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費計入投資收益中，影響凈利潤;選項D采用權(quán)益法核算時被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動，投資方應(yīng)該根據(jù)持股比例確認(rèn)資本公積，不影響凈利潤。

　　2、下列科目中期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的有(　)。

　　A、財務(wù)費用

　　B、主營業(yè)務(wù)收入

　　C、營業(yè)外收入

　　D、遞延收益

　　【答案】ABC

　　【解析】財務(wù)費用、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期末余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。

　　3、下列各項中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有(　)。

　　A、所得稅費用

　　B、固定資產(chǎn)減值損失

　　C、銷售商品收入

　　D、投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益

　　【答案】BCD

　　【解析】所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤;固定資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計入營業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當(dāng)期公允價值變動損益。

　　4、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(　)。

　　A、處置無形資產(chǎn)凈收益

　　B、交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升

　　C、接受公益性捐贈利得

　　D、經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額

　　【答案】BD

　　【解析】選項A、C應(yīng)該計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應(yīng)計入公允價值變動損益，選項D應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　5、下列各項中，需要納稅調(diào)增的項目有(　)。

　　A、已計入投資收益的國庫券利息收入

　　B、超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期費用的廣告費支出

　　C、五年內(nèi)的未彌補虧損

　　D、支付并已計入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核納稅調(diào)增項目。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費支出、業(yè)務(wù)招待費支出)，以及企業(yè)已計入當(dāng)期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款)。已計入投資收益的國庫券利息收入和五年內(nèi)的未彌補虧損按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

　　6、下列各項，在計算應(yīng)納稅所得額時，不需要做納稅調(diào)減的是(　)。

　　A、超標(biāo)的廣告費支出

　　B、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬

　　C、國庫券利息收入

　　D、稅收滯納金支出

　　【答案】ABD

　　【解析】超標(biāo)的廣告費支出、超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應(yīng)納稅所得額時，都應(yīng)該做納稅調(diào)增處理。

　　7、下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有(　)。

　　A、出售固定資產(chǎn)凈損失

　　B、因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失

　　C、對外捐贈支出

　　D、違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出

　　【答案】ACD

　　【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務(wù)人無力支付欠款而發(fā)生的應(yīng)收賬款損失，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為壞賬，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。

　　8、下列原材料損失項目中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有(　)。

　　A、計量差錯引起的原材料盤虧

　　B、原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗

　　C、自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

　　D、人為責(zé)任造成的原材料損失

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計量差錯引起的原材料盤虧，應(yīng)計入管理費用;原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計入其他應(yīng)收款。

　　9、下列各項中不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(　)。

　　A、所得稅費用

　　B、營業(yè)外支出

　　C、投資收益

　　D、公允價值變動損益

　　【答案】AB

　　【解析】選項A影響凈利潤，選項B影響利潤總額不影響營業(yè)利潤。

　　10、下列錯誤的會計事項中，對“營業(yè)利潤”和“利潤總額”都不造成影響的有(　)。

　　A、將罰款支出錯登為“其他業(yè)務(wù)成本”

　　B、將投資收益錯登為“其他業(yè)務(wù)收入”

　　C、將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯登為“營業(yè)外支出”

　　D、將出售原材料的成本錯登為“主營業(yè)務(wù)成本”

　　【答案】BD

　　【解析】本題考核營業(yè)利潤、利潤總額的影響因素。選項B投資收益和其他業(yè)務(wù)收入都是影響營業(yè)利潤的，所以這個錯誤對營業(yè)利潤和利潤總額的數(shù)額都沒有影響;選項D正確的應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，但是錯誤的記入了“主營業(yè)務(wù)成本”科目，對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響。
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　　三、判斷題

　　1、企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出科目，最終影響凈利潤的計算。(　)

　　【答案】對

　　2、年度終了，“本年利潤”科目沒有余額。(　)

　　【答案】對

　　【解析】本題考核“本年利潤”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。

　　3、如果企業(yè)2011年度末將“本年利潤”科目的貸方余額2 000萬元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯誤的情況下，該企業(yè)2011年度利潤表中的凈利潤也應(yīng)為2 000萬元。(　)

　　【答案】對

　　【解析】不存在記賬錯誤的情況下，利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，兩者是相等的。

　　4、年度終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。(　)

　　【答案】對

　　5、企業(yè)已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金應(yīng)調(diào)整減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】本題考核應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項。稅收滯納金按照稅法的規(guī)定不能從稅前扣除，而會計上已將其計入當(dāng)期損益，因此應(yīng)作為納稅調(diào)整項目增加應(yīng)納稅所得額。

　　6、某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額40萬元。假設(shè)企業(yè)本期無納稅調(diào)整事項，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】由于上年的虧損應(yīng)該由本年的稅前會計利潤彌補，彌補完虧損后年末還有未彌補的虧損，則企業(yè)無需交納企業(yè)所得稅。

　　7、企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例計算上交所得稅金額，即為企業(yè)的所得稅費用。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。

　　8、企業(yè)獲得的政府補助，應(yīng)該在收到時直接確認(rèn)為營業(yè)外收入。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)該首先確認(rèn)為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期營業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

　　9、非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業(yè)外支出。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】出租包裝物的成本計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

　　10、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計入營業(yè)外收入中。(　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)該計入營業(yè)外收入中。
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　　【摘要】2016年初級會計職稱考試時間于5月14日-18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為了考生更好的進(jìn)行初級會計職稱備考，環(huán)球網(wǎng)校初級會計職稱頻道特發(fā)布“2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》課后練習(xí)題：第六章利潤”，掌握教材內(nèi)容的同時練習(xí)第六章利潤試題，以此來鞏固教材內(nèi)容及鍛煉做題思路及速度，環(huán)球網(wǎng)校會提供更多資料及章節(jié)試題，以下是提供的《初級會計實務(wù)》練習(xí)題，供初級會計職稱考生練習(xí)。

　　四、不定項選擇題

　　甲公司2013年11月向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為30 000元，增值稅為5 100元，款項尚未收到。商品成本為20 000元。乙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)商品存在質(zhì)量問題，但不影響使用，經(jīng)協(xié)商，甲公司給予10%的銷售折讓(含增值稅)。假定甲公司已經(jīng)確認(rèn)收入，與銷售折讓有關(guān)的增值稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)允許扣減，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

　　<1> 、關(guān)于該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列表述中正確的有(　)。

　　A、甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　B、發(fā)生銷售折讓應(yīng)計入銷售費用

　　C、發(fā)生銷售折讓應(yīng)沖減收入

　　D、發(fā)生銷售折讓應(yīng)沖減相應(yīng)的成本

　　【答案】AC

　　【解析】發(fā)生了銷售折讓，應(yīng)沖減相應(yīng)的收入以及增值稅額，不沖減相應(yīng)的成本。

　　<2> 、該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對于甲公司損益的影響金額為(　)元。

　　A、3 510

　　B、5 100

　　C、5 000

　　D、7 000

　　【答案】D

　　【解析】對公司損益影響金額為30 000-20 000-3 000=7 000(元)。
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