2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》交易性金融資產(chǎn)的持有知識點

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　　編輯推薦：2016年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點匯總
 

　　一、交易性金融資產(chǎn)的持有

　　1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)做會計分錄為：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或債券利息時：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　二、交易性金融資產(chǎn)的出售

　　出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當(dāng)期投資收益;同時調(diào)整公允價值變動損益。

　　若持有期間為盈利，則會計處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本—公允價值變動

　　投資收益

　　借：公允價值變動損益

　　貸：投資收益

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