2016年初級會計職稱《初級會計實務》交易性金融資產的取得知識點

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　　編輯推薦：2016年初級會計職稱《初級會計實務》預習知識點匯總

　　1、交易性金融資產的內容

　　是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產核算應設置的會計科目

　　企業(yè)設置“交易性金融資產—成本、公允價值變動”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產的取得、持有、出售等業(yè)務。一般情況下，買股票用“其他貨幣資金”賬戶，買債券用“銀行存款”賬戶。

　　“公允價值變動損益”和“投資收益”都是損益類科目，貸方登記增加，借方登記減少。

　　2、交易性金融資產的取得

　　企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。記入“交易性金融資產——成本”科目。

　　企業(yè)在取得交易性金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利(應收股利)或已到付息期但尚未領取的債券利息(應收利息)，應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額。

　　企業(yè)取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時作為投資收益進行會計處理。交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

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