2019咨詢工程師《政策與規(guī)劃》第四章考點(diǎn)：稅收

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第四章 財(cái)稅體制與財(cái)政政策

第四節(jié) 稅收

1.稅收概述

1.1 稅收的涵義

稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公眾需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式

1.2 稅收的特征■強(qiáng)制性■無(wú)償性

■固定性-國(guó)家征稅標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)穩(wěn)定性

1.3 稅與費(fèi)的區(qū)別

1.4 稅收制度設(shè)計(jì)原則■財(cái)政原則-為國(guó)家財(cái)政需要提供穩(wěn)定的收入來(lái)源

■效率原則-既要有利于優(yōu)化資源配置，又要在征收和繳納過(guò)程中耗費(fèi)成本最小■公平原則-橫向公平，相同經(jīng)濟(jì)條件承擔(dān)等量稅收;縱向公平，不同納稅能力承擔(dān)不同稅收■適度原則-既滿足財(cái)政需要，又不能使稅負(fù)太重影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人民生活

1.5 稅收制度的基本構(gòu)成要素(11 項(xiàng))

■納稅人-直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和人■征稅對(duì)象-對(duì)什么征稅■征稅范圍-征稅的界限，哪些征哪些不征■稅類(lèi)-稅收類(lèi)別■稅種-一個(gè)稅種一般由若干稅制要素構(gòu)成■稅目-稅法規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目■計(jì)稅依據(jù)-根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅

■計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)-兩含義，第一同計(jì)稅依據(jù)，第二指劃分課稅對(duì)象適用稅目稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)■稅基-計(jì)算稅額的基礎(chǔ)■稅源-稅收的最終出處■稅率-應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的法定比例【重點(diǎn)難點(diǎn)】關(guān)于稅率(三大類(lèi))

■納稅環(huán)節(jié)：分一次課征制、兩次課征制和多次課征制■納稅期限：按年、按季、按月、按天、按次■減稅免稅■違章處理

【重點(diǎn)難點(diǎn)】關(guān)于減稅免稅■減稅免稅的形式法定減免特案減免臨時(shí)減免

■減稅免稅方式稅基式減免-直接縮小計(jì)稅依據(jù)

稅額式減免-直接減少應(yīng)納稅額

2.我國(guó)現(xiàn)行稅收制度(六大類(lèi) 19 個(gè)稅種)

3.增值稅(中央地方共享稅)

3.1 增值稅的概念

■是對(duì)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅

■屬中央地方共享稅，中央 75%，地方 25%

■是政府特別是中央政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源，其收入居各稅之首

【2010 年真題】目前我國(guó)稅收來(lái)源中，收入居各稅種之首的是( )。

A.企業(yè)所得稅B.消費(fèi)稅C.土地增值稅D.增值稅

【答案】D

【解析】增值稅是政府特別是中央政府財(cái)政收入的最主要來(lái)源，其收入居各稅之首參見(jiàn)教材

3.2 增值稅的分類(lèi)

【生產(chǎn)型增值稅】

(200-50)×稅率=150 萬(wàn)元×17%=25.5 萬(wàn)元

【收入型增值稅】

(200-10-50)×稅率=140 萬(wàn)元×17%=23.8 萬(wàn)元【消費(fèi)型增值稅】(200-100-50)×稅率=50 萬(wàn)元×17%=8.5 萬(wàn)元

消費(fèi)型增值稅稅基低,對(duì)企業(yè)更有利

【2011 年真題】允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，從計(jì)稅依據(jù)中將外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除的增值稅類(lèi)型是( )。

A.生產(chǎn)型B.收入型C.消費(fèi)型D.分配型

【答案】C【解析】參見(jiàn)教材 P115。

◇消費(fèi)型增值稅-扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款◇收入型增值稅-扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分(課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入)◇生產(chǎn)型增值稅-不扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值(課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值)

【2009 年真題】在增值稅類(lèi)型中，允許納稅人從計(jì)稅依據(jù)中將外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除的是( )增值稅。

A.生產(chǎn)型B.收入型C.消費(fèi)型D.分配型

【答案】C

【解析】消費(fèi)型增值稅-扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款。

3.3 增值稅的適用范圍

■目前世界上 140 多個(gè)實(shí)行增值稅的國(guó)家中絕大部分國(guó)家實(shí)行消費(fèi)型增值稅 ■1994 年-2008 年底，我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅 ■2009 年 1 月 1 日起，在全國(guó)范圍內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)橄�費(fèi)型增值稅

3.4 增值稅稅率(三檔)

■ 基本稅率：17%

■ 低稅率:一些行業(yè) 13%

■ 出口貨物：稅率為 0

3.5 應(yīng)納稅額的計(jì)算

■一般的計(jì)算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額小于零時(shí),不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣■小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式(不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率 3.6 免征增值稅的項(xiàng)目(7 項(xiàng))■農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

■避孕藥品和用具■古舊圖書(shū)

■直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備■外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備■由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品■銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品

4.消費(fèi)稅(中央稅,第二大稅種)征收范圍

煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車(chē)、游艇等 14 個(gè)稅目稅率(三種形式)

從價(jià)定率：1%-40%

從量定額：成品油、黃酒、啤酒從價(jià)定率和從量定額復(fù)合：白酒、卷煙■應(yīng)納稅額計(jì)算公式

從價(jià)定率的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率從量定額的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率■納稅環(huán)節(jié)(三個(gè)環(huán)節(jié))

生產(chǎn)環(huán)節(jié)-由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅進(jìn)口環(huán)節(jié)-由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)時(shí)納稅

零售環(huán)節(jié)-金銀首飾消費(fèi)稅于零售環(huán)節(jié)征收

【2011 年真題】我國(guó)成品油消費(fèi)稅率實(shí)行的是( )。

A.比例稅率 B.累進(jìn)稅率C.定額稅率 D.累退稅率

【答案】C

【解析】消費(fèi)稅有三種計(jì)稅方式。從量定額：成品油、黃酒、啤酒。參見(jiàn)教材 P116。

【2009 年真題】我國(guó)成品油消費(fèi)稅實(shí)行的是( )。

A.比例稅率B.定額稅率C.累進(jìn)稅率D.累退稅率

【答案】B

【解析】消費(fèi)稅有三種計(jì)稅方式。從量定額：成品油、黃酒、啤酒。參見(jiàn)教材 P116。

【2009 年真題】我國(guó)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)有( )。

A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.進(jìn)口環(huán)節(jié)  C.出口環(huán)節(jié) D.零售環(huán)節(jié)E.消費(fèi)環(huán)節(jié)

【答案】ABD

【解析】納稅環(huán)節(jié)(三個(gè)環(huán)節(jié))生產(chǎn)環(huán)節(jié)-由生產(chǎn)者于銷(xiāo)售時(shí)納稅

進(jìn)口環(huán)節(jié)-由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)時(shí)納稅零售環(huán)節(jié)-金銀首飾消費(fèi)稅于零售環(huán)節(jié)征收參見(jiàn)教材 P116。

5.營(yíng)業(yè)稅(地方稅)

5.1 營(yíng)業(yè)稅的內(nèi)涵

■概念

對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營(yíng)業(yè)額征收

■計(jì)稅依據(jù)營(yíng)業(yè)額全額，不受成本高低影響

■征收范圍

增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)(增值稅和營(yíng)業(yè)稅不能同時(shí)征)

5.2 營(yíng)業(yè)稅的稅率(按行業(yè)分)

■建筑業(yè)、交通運(yùn)輸、郵電通信、文化體育業(yè):3%

■轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè):5% ■娛樂(lè)業(yè):5%-20%

【2010 年真題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額全額B.稅額受成本高低影響

C.征收范圍為增值稅征收范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

D.一般實(shí)行同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率

【答案】B

【解析】營(yíng)業(yè)稅不受成本高低影響。參見(jiàn)教材 P116。

5.3 營(yíng)業(yè)稅的免征項(xiàng)目(由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),五大類(lèi))■與人民群眾基本生活密切相關(guān)(如教育醫(yī)療等)的服務(wù)■殘疾人與學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)■農(nóng)業(yè)類(lèi)■紀(jì)念館、文化類(lèi)、宗教活動(dòng)等門(mén)票收入■境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品

6.企業(yè)所得稅

6.1 納稅人及稅率

■納稅人

·在中國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織

·個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法

·分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類(lèi)

■稅率

·一般為 25%

·非居民企業(yè)(國(guó)內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)或收入與機(jī)構(gòu)無(wú)聯(lián)系的)為 20%

【關(guān)注點(diǎn)】居民企業(yè)和非居民企業(yè)

■居民企業(yè)

·指在我國(guó)境內(nèi)成立,或依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

■非居民企業(yè)·依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國(guó)境內(nèi),但在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在

我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

【2011 年真題】下列企業(yè)、組織中，不適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的是( )。

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.居民企業(yè)C.非居民企業(yè)D.事業(yè)單位

【答案】A

【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用于《企業(yè)所得稅法》。

6.2 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

6.3 不征稅收入

財(cái)政撥款

行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它收入

6.4 特殊情況不得扣除折舊的項(xiàng)目(一般固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除)(7 條)■房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(不用不折舊,房地產(chǎn)除外)■以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)(折舊由租出方扣)■以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)(折舊由承租方扣)■已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(已提滿)■與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)(無(wú)關(guān)的)■單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地(土地?zé)o折舊)

■其它

6.5 可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在所得稅前扣除的項(xiàng)目(4 項(xiàng))

■已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出■租入固定資產(chǎn)的改建支出■固定資產(chǎn)的大修理支出■其它 6.6 應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-稅收減免或抵免 6.7 一般的稅收優(yōu)惠(四條)■國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目-稅收優(yōu)惠

■企業(yè)的國(guó)債利息收入,居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益-免稅■非居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益-免稅■符合條件的非營(yíng)利組織的收入-免稅 6.8 小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)的特殊優(yōu)惠(8 條)

■符合條件的小型微利企業(yè),按 20%稅率征稅■國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),按 15%稅率征稅■民族自治地方對(duì)所得稅中屬于地方分享的部分,可減征或免征,決定權(quán)在省級(jí)

■企業(yè)的開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、安置殘疾人員所支付的工資可扣除

■創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,可按投資額的一定比例抵扣■企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或采取加速折舊方法

■企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)品取得的收入,可以減計(jì)收入■企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以一定比例抵免

【2009 年真題】我國(guó)對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按( )的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.25% B.20%

C.15% D.10%

【答案】B

【解析】小型微利企業(yè)按 20%征收。參見(jiàn)教材 P117。

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7.個(gè)人所得稅

7.1 納稅義務(wù)人■納稅義務(wù)人

·在我國(guó)境內(nèi)有住所，或雖無(wú)住所而居住滿一年，從我國(guó)境內(nèi)和境外取得所得·不滿足上述條件，但從我國(guó)境內(nèi)取得所得■具體包括·中國(guó)公民、個(gè)體工商戶·合伙企業(yè)的個(gè)人投資者·外籍人員、港、澳、臺(tái)同胞

7.2 征稅范圍■工資、薪金、經(jīng)營(yíng)、稿酬、利息、股息等各項(xiàng)所得■記特殊的：偶然所得也需要交個(gè)稅

7.3 適用稅率-超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種

■個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,可從應(yīng)納稅所得中扣除

■在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而有工資薪金所得,或在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資薪金的納稅人,可以有附加減除費(fèi)用 1300 元

8.資源稅

■征稅范圍(7 類(lèi))

·原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽■稅率(從量定額)

·定額稅率:0.3 元～60 元一共 8 個(gè)幅度稅額·原油:每噸 14 元～30 元·天然氣:每千立方米 7 元～15 元

■資源稅計(jì)征辦法·由從量征收改為從價(jià)征收

·新疆原油天然氣資源稅改革率先,原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征,稅率 5%

9.土地增值稅

9.1 納稅人及計(jì)稅依據(jù)■納稅人

·有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值收入的單位和個(gè)人■計(jì)稅依據(jù)

·轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入減除扣除項(xiàng)目后的余額,即增值部分

9.2 扣除項(xiàng)目的內(nèi)容(6 項(xiàng))

■取得土地使用權(quán)所支付的金額(包括稅費(fèi))■房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本■房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)

■舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格(重置成本價(jià)×成新折扣率,并經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn))■與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(營(yíng)業(yè)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+印花稅+教育費(fèi)附加)■按第 1 項(xiàng)和第 2 項(xiàng)金額之和，加計(jì) 20% 9.3 稅率(四級(jí)超額累進(jìn)稅率)

【2008 年真題】我國(guó)土地增值稅采用四級(jí)超額累進(jìn)稅率。其中，最低和最高稅率分別為( )。

A.30%，60%

B.25%，60%

C.20%，50%

D.10%，30%

【答案】A

【解析】土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人多征收的一種稅。我國(guó)土地增值稅采用四級(jí)超額累進(jìn)稅率。其中，最低稅率為30%，最高稅率為 60%。參見(jiàn)教材 P121。

10.房產(chǎn)稅

■概念

·是以房屋為征稅對(duì)象，以房屋的計(jì)稅余值或租金收入為依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的稅

■納稅人

·一般由產(chǎn)權(quán)所有人繳納·產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的,由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納·產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納

·產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或產(chǎn)權(quán)有糾紛的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納

■征稅范圍

·在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收·農(nóng)村不征收

■稅率(比例稅率)·非出租的，按房產(chǎn)計(jì)稅余值的 1.2% ·出租的，按租金收入的 12%

■兩個(gè)優(yōu)惠(2001 年 1 月 1 日起，按 4%征，注意一定是居住用)·個(gè)人居住用房出租仍用于居住的，按 4%征稅·企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，按 4%征稅

■應(yīng)納稅額的計(jì)算·應(yīng)納稅額=房產(chǎn)計(jì)稅余值(或租金)×適用稅率

11.關(guān)稅

11.1 關(guān)稅的概念

■征稅范圍

·國(guó)家對(duì)進(jìn)出本國(guó)國(guó)境或關(guān)境的應(yīng)稅貨物征收的稅

■納稅義務(wù)人

·進(jìn)口貨物的收貨人·出口貨物的發(fā)貨人·進(jìn)境物品的所有人

11.2 進(jìn)口關(guān)稅(6 種稅率)

11.3 出口關(guān)稅

■我國(guó)設(shè)置出口稅率

■適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的,應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率

11.4 計(jì)稅方式

■從價(jià)計(jì)征 應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

■從量計(jì)征 應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額 11.5 報(bào)復(fù)性關(guān)稅

任何國(guó)家違反貿(mào)易約定,對(duì)我中采取禁止、限制、加稅等措施的,對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅

11.6 反傾銷(xiāo)

■傾銷(xiāo)的概念

·是指在正常貿(mào)易過(guò)程中進(jìn)口產(chǎn)品以低于其正常價(jià)值的出口價(jià)格進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)

■反傾銷(xiāo)的措施

·臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施·反傾銷(xiāo)稅

【重點(diǎn)難點(diǎn)】反傾銷(xiāo)措施(兩類(lèi))

【典型例題】 以下有關(guān)反傾銷(xiāo)的論述中，正確的是( )。

A.傾銷(xiāo)是指進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量增加，對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害或威脅

B.反傾銷(xiāo)的臨時(shí)措施不能采用征稅的辦法

C.反傾銷(xiāo)可以要求傾銷(xiāo)方提供擔(dān)保

D.臨時(shí)反傾銷(xiāo)措施的最長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò) 4 個(gè)月

【答案】C

【解析】A 傾銷(xiāo)是價(jià)格低于正常價(jià)值，與數(shù)量無(wú)關(guān);B 臨時(shí)措施可以采取征收臨時(shí)反傾銷(xiāo)稅，也是一種稅;D 特殊情況下可延長(zhǎng)至 9 個(gè)月。

11.6 反補(bǔ)貼

■補(bǔ)貼的概念

·出口國(guó)為出口者提供的財(cái)政資助以及任何形式的收入或者價(jià)格支持

■反補(bǔ)貼措施(兩類(lèi))

·臨時(shí)反補(bǔ)貼措施·反補(bǔ)貼稅

【重點(diǎn)難點(diǎn)】反補(bǔ)貼措施

11.7 保障措施

■概念

·進(jìn)口產(chǎn)品數(shù)量增加，對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害或威脅時(shí)，可采取保障措施

■措施

【典型例題】以下有關(guān)保障措施的論述中，正確的是( )。

A.保障措施只能是提高關(guān)稅

B.保障措施的最長(zhǎng)其他是自決定公告之日起不超過(guò) 200 天

C.保障措施是針對(duì)出口產(chǎn)品數(shù)量增加，對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)生不良影響時(shí)可采取

D.保障措施僅針對(duì)數(shù)量，不針對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格

【答案】D【解析】A 保障措施可以是提高關(guān)稅，也可以進(jìn)行數(shù)量限制;B 不超過(guò) 200 天是臨時(shí)保障措施的時(shí)間限制，不是保障措施的時(shí)間限制;C 針對(duì)進(jìn)口產(chǎn)口數(shù)量，非出口產(chǎn)品。參見(jiàn)教材 P123。

12.國(guó)際稅收

12.1 稅收管轄權(quán)

12.2 避免重復(fù)征稅的基本方法(兩種)

■居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而予以抵免，不再按本國(guó)稅法補(bǔ)征。

■本質(zhì)是承認(rèn)在國(guó)外享受的稅收優(yōu)惠有效

【2009 年真題】 避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法是免稅法和( )。

A.退稅法

B.抵免法

C.折讓法

D.遞延法

【答案】B