2018咨詢工程師《政策規(guī)劃》考點：商品課稅及其特點

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　　商品課稅是所有以商品為征稅對象的稅種的總稱。我國現(xiàn)行稅制中對商品的課稅，包括增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。

　　【05年真題】依據(jù)課稅對象的性質(zhì)，關(guān)稅屬于。

　　A.直接稅

　　B.商品稅

　　C.財產(chǎn)稅

　　D.資源稅

　　答案：B

　　(一)增值稅

　　增值稅是對銷售貨物或提供勞務(wù)(加工、修理修配)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅，是我國中央政府財政收入最主要的來源，居各稅之首。

　　1.根據(jù)對購進固定資產(chǎn)價款的處理方法不同，增值稅分為三種類型：

　　【07年真題】我國目前實行的是增值稅。

　　A.收入型

　　B.混合型

　　C.消費型

　　D.生產(chǎn)型

　　答案：D

　　2.稅率(兩檔稅率)

　　【05年真題】以下關(guān)于我國目前實行的增值稅的表述，不正確的是。

　　A.對小規(guī)模納稅人采用的稅率是13%

　　B.計稅時僅允許扣除外購固定資產(chǎn)的價值

　　C.對一般納稅人實行兩檔稅率

　　D.屬消費型增值稅

　　E.課稅對象相當于生產(chǎn)資料與消費資料的總和

　　答案：ABD

　　(二)消費稅

　　消費稅是對特定的消費品和消費行為在特定環(huán)節(jié)征收的一種間接稅，是我國財政收入的第二大稅種。

　　1.征收范圍：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、小汽車、游艇等14類稅目。

　　2.稅率：

　　3.納稅環(huán)節(jié)有三種情況：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。

　　我國消費稅的納稅環(huán)節(jié)確定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

　　(三)營業(yè)稅

　　營業(yè)稅是對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人取得的營業(yè)額征收的一種稅。計稅依據(jù)為營業(yè)額全額，不受成本高低影響，保證財政收入的穩(wěn)定增長。

　　1.征收范圍：增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)，如交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)等9個項目。

　　2.稅率：同一行業(yè)同一稅率，不同行業(yè)不同稅率，體現(xiàn)了公平稅賦、鼓勵平等競爭。

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