《投資基金》第八章練習(xí)題：基金利潤(rùn)分配與稅收

　　《投資基金》第八章練習(xí)題：基金利潤(rùn)分配與稅收

      一、單項(xiàng)選擇題(以下各小題所給出的4個(gè)選項(xiàng)中，只1項(xiàng)最符合題目要求，請(qǐng)選出正確的選項(xiàng))

　　1.基金進(jìn)行利潤(rùn)分配會(huì)導(dǎo)致基金份額凈值(　　)。

　　A.不變

　　B.上升

　　C.下降

　　D.影響不確定

　　2.對(duì)金融機(jī)構(gòu)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu))買賣基金的差價(jià)收入征收(　　)。

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅

　　D.增值稅

　　3.假設(shè)投資者在2005年4月15日(周五，法定節(jié)假日前最后一個(gè)作日)申購(gòu)了基金份額，那么利潤(rùn)將會(huì)從(　　)起開始計(jì)算。

　　A.4月15日

　　B.4月16日

　　C.4月18日

　　D.4月20日

　　4.個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，要(　　)。

　　A.對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅

　　B.不需要對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅

　　C.針對(duì)此項(xiàng)活動(dòng)對(duì)個(gè)人投資者征收營(yíng)業(yè)稅

　　D.根據(jù)法規(guī)規(guī)定對(duì)此項(xiàng)活動(dòng)要對(duì)個(gè)人投資者只征收印花稅

　　5.下列收入中要征收企業(yè)所得稅的有(　　)。

　　A.基金買賣股票、債券的差價(jià)收入

　　B.基金從證券市場(chǎng)上獲得的股票利息、紅利收入

　　C.企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價(jià)收入

　　D.企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入

　　6.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中能夠全面反映在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的(　　)。

　　A.本期已實(shí)現(xiàn)收益

　　B.本期利潤(rùn)

　　C.未分配利潤(rùn)

　　D.期末可供分配利潤(rùn)

　　7.投資收益指基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因(　　)等而實(shí)現(xiàn)的損益。

　　A.利息收入

　　B.結(jié)算備付金

　　C.銀行存款

　　D.買賣股票

　　8.封閉式基金一般采用(　　)方式分紅。

　　A.轉(zhuǎn)股

　　B.現(xiàn)金

　　C.配股

　　D.股票股利

　　9.封閉式基金的利潤(rùn)分配，每年不得少于(　　)次。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　10.根據(jù)國(guó)家財(cái)政部、稅務(wù)總局的規(guī)定，從2008年9月19日起，基金賣出股票時(shí)按照(　　)的稅率征收證券交易印花稅，而對(duì)買入交易不再征收印花稅。

　　A.0.1%

　　B.0.15%

　　C.0.75%

　　D.0.5%

　　二、多項(xiàng)選擇題(以下各小題所給出的4個(gè)選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題目要求，請(qǐng)選出正確的選項(xiàng))

　　1.基金的費(fèi)用包括(　　)。

　　A.利息支出

　　B.交易費(fèi)用

　　C.管理人報(bào)酬

　　D.銷售服務(wù)費(fèi)

　　2.基金進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，會(huì)導(dǎo)致(　　)。

　　A.基金份額凈值上升

　　B.基金份額凈值下降

　　C.分配前后價(jià)值不變

　　D.分配后價(jià)值變小

　　3.基金收入來(lái)源中的其他收入包括(　　)。

　　A.手續(xù)費(fèi)返還、ETF替代損益

　　B.基金管理人等機(jī)構(gòu)為彌補(bǔ)基金財(cái)產(chǎn)損失而支付給基金的賠償款項(xiàng)

　　C.贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額

　　D.管理人報(bào)酬

　　4.下列各項(xiàng)是基金利潤(rùn)來(lái)源組成的是(　　)。

　　A.利息收入

　　B.投資收益

　　C.其他收入

　　D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　5.個(gè)人投資者投資基金取得的下列收入中，不征收個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A.個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的利息、紅利收入

　　B.個(gè)人投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息收入以及買賣股票差價(jià)收入

　　C.個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入

　　D.個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得差價(jià)收入

　　6.下列各項(xiàng)對(duì)于本期利潤(rùn)的陳述，其中符合規(guī)定的是(　　)。

　　A.該指標(biāo)既包括了基金已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益，也包括了未實(shí)現(xiàn)的估值增值或減值

　　B.不包括記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.是基金在一定時(shí)期內(nèi)全部損益的總和

　　D.是一個(gè)能夠全面反映基金在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)

　　7.開放式基金的分紅方式有(　　)。

　　A.現(xiàn)金分紅方式

　　B.股利分紅

　　C.分紅再投資轉(zhuǎn)換為基金份額

　　D.增加投資份額

　　8.我國(guó)對(duì)(　　)買賣基金的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　A.銀行

　　B.信托投資公司

　　C.國(guó)有壟斷資源性企業(yè)

　　D.集體所有制經(jīng)營(yíng)被單出口的企業(yè)

　　9.下列關(guān)于貨幣市場(chǎng)基金的利潤(rùn)分配的說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.貨幣市場(chǎng)基金每周五進(jìn)行收益分配時(shí)，將同時(shí)分配周六和周日的利潤(rùn)

　　B.每周一至周四進(jìn)行收益分配時(shí)，僅對(duì)當(dāng)日利潤(rùn)進(jìn)行分配

　　C.投資者于周五申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入的基金份額享有周五、周六、周日的利潤(rùn)

　　D.投資者于周五贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出的基金份額享有周五、周六、周日的利潤(rùn)

　　10.投資收益是指基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因(　　)等實(shí)現(xiàn)的損益。

　　A.因股票、基金投資等獲得的股和收益

　　B.債券投資而實(shí)現(xiàn)的利息收入

　　C.衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益

　　D.買賣股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益

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　　三、判斷題(判斷以下各小題的對(duì)錯(cuò)，正確的填A(yù)，錯(cuò)誤的填B)

　　1.以發(fā)行基金方式募集資金屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，也要征收營(yíng)業(yè)稅。(　　)

　　2.基金經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)只包括基金凈收益，不包括基金未實(shí)現(xiàn)的估值增值(減值)。(　　)

　　3.目前，我國(guó)證券投資基金管理人從事基金管理活動(dòng)獲得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(　　)

　　4.開放式基金的基金份額持有人可以選擇將現(xiàn)金利潤(rùn)轉(zhuǎn)為基金份額。(　　)

　　5.目前對(duì)個(gè)人投資者買賣基金份額要征收印花稅。(　　)

　　6.對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。(　　)

　　7.如果出現(xiàn)基金管理人認(rèn)為屬于緊急事故的任何情況，會(huì)導(dǎo)致基金管理人不能出售或評(píng)估基金資產(chǎn)的，可以暫停估值。(　　)

　　8.當(dāng)日贖回的貨幣市場(chǎng)基金份額自第二日起不享有基金的分權(quán)益。(　　)

　　9.對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，按《稅收》的規(guī)定不征收個(gè)人所得稅。(　　)

　　10.對(duì)金融機(jī)構(gòu)(包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu))買賣基金的差價(jià)收征收營(yíng)業(yè)稅。(　　)

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.C

　　[解析]基金進(jìn)行利潤(rùn)分配會(huì)導(dǎo)致基金份額凈值的下降。

　　2.C

　　[解析]金融機(jī)構(gòu)包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)買賣基金份額取得的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅，非金融機(jī)構(gòu)買賣基金份額的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　3.C

　　[解析]依據(jù)有關(guān)法律文件，貨幣市場(chǎng)基金中當(dāng)日申購(gòu)的基金份額自下一個(gè)工作日起享有基金的分配權(quán)益。具體而言就是，貨幣市場(chǎng)基金每周五基金分配時(shí)，將同時(shí)分配周六和周日的利潤(rùn)，投資者于周五申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入的基金份額不享有用五、周六和周日的利潤(rùn)，投資者從下一個(gè)工作日即下周一開始享有利潤(rùn)分配權(quán)。

　　4.A

　　[解析]個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的債券差價(jià)收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由封閉式基金在分配時(shí)代扣代繳。

　　5.D

　　[解析]對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收/KK,其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅;對(duì)基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入、由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。因此，ABC項(xiàng)都不選，選D。

　　6.B

　　[解析]本期利潤(rùn)是基金在一定時(shí)期內(nèi)全部損益的總和包括已計(jì)入當(dāng)期損益公允價(jià)值變動(dòng)損益。該指標(biāo)既包括了基金已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益，也包括了未實(shí)現(xiàn)的估值增值或減值，是一個(gè)能夠全面反映基金在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)。

　　7.D

　　[解析]投資收益是指基金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因買賣股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益，因股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益，具體包括股票投資收益、債券投資收益、資產(chǎn)支持證券投資收益、基金投資收益、衍生工具收益、股利收益等。

　　8.B

　　[解析]封閉式基金當(dāng)年利潤(rùn)要先彌補(bǔ)上一年度虧損，然后才可進(jìn)行當(dāng)年度利潤(rùn)分配。封閉式基金一般采用現(xiàn)金方式分紅。

　　9.A

　　[解析]根據(jù)《證券投資基金運(yùn)作管理辦法》有關(guān)規(guī)定，封閉式基金的利潤(rùn)分配，每年不得少于1次。

　　10.A

　　[解析]按照國(guó)家相關(guān)文件，自從2008年9月19日起，基金賣出股票時(shí)按照0.1%的稅率征收股票交易印花稅，而對(duì)買入交易不再征收印花稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.ABCD

　　[解析]基金的費(fèi)用是指基金在日常投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向基金持有人分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。具體包括管理人報(bào)酬、托管費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)、交易費(fèi)用、利息支出和其他費(fèi)用等。

　　2.BC

　　[解析]基金進(jìn)行利潤(rùn)分配會(huì)使基金份額凈值下降。盡管基金份額凈值下降了，但是并不意味著投資者有投資損失，因?yàn)榛鹪诜峙淅麧?rùn)后的投資價(jià)值與現(xiàn)金爭(zhēng)紅合計(jì)總是與基金在進(jìn)行利潤(rùn)分配前的價(jià)值相等，因此基金利潤(rùn)分配前后其價(jià)值不變。

　　3.ABC

　　[解析]基金收入來(lái)源中的其他收入是指除利息收入，投資收益外的收入，具體包括贖回費(fèi)扣除基本手續(xù)費(fèi)后的余額，手續(xù)費(fèi)返還，ETF替代損益，以及基金管理人等機(jī)構(gòu)為彌補(bǔ)基金損失而支付給基金的賠償款項(xiàng)等，這些收入項(xiàng)目一般根據(jù)發(fā)生的實(shí)際金額確認(rèn)。

　　4.ABCD

　　[解析]基金利潤(rùn)是指基金在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等，具體構(gòu)成形式包括利息收入、投資收益、其他收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益等。

　　5.ABD

　　[解析]個(gè)人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業(yè)債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。因此C項(xiàng)是要繳納個(gè)人所得稅的，所以選ABD。

　　6.ACD

　　[解析]本期利潤(rùn)是基金在一定時(shí)期內(nèi)全部損益的總和，包括記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)損益，因此B項(xiàng)不選。余下各項(xiàng)的陳述都是正確的。

　　7.AC

　　[解析]通常情況下。開放式基金的分紅方式有兩種：其一是現(xiàn)金分紅方式;其二是分紅再投資轉(zhuǎn)換為基金份額的方式。

　　8.CD

　　[解析]金融機(jī)構(gòu)包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)買賣基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅，非金融機(jī)構(gòu)買賣基金份額的差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　9.ABD

　　[解析]貨幣市場(chǎng)基金中，當(dāng)日申購(gòu)的基金份額自下一個(gè)工作日起享有基金的分配權(quán)益，當(dāng)日贖回的基金份額自下一個(gè)工作日起不再享有基金的分配權(quán)益。具體來(lái)講就是，貨幣市場(chǎng)基金每周五進(jìn)行分配時(shí)，將同時(shí)分配周六和周日的利潤(rùn);每周一至周四進(jìn)行分配時(shí)，則僅對(duì)當(dāng)日利潤(rùn)進(jìn)行分配。投資者于周五申購(gòu)或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)入的基金份額不享有周五、周六、周日的利潤(rùn)，投資者于周五贖回或轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)出的基金份額享有周五、周六和周日的利潤(rùn)。

　　10.ACD

　　[解析]投資收益是指基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因買賣股票、債券、資產(chǎn)支持證券、基金等實(shí)現(xiàn)的差價(jià)收益，因股票、基金投資等獲得的股利收益，以及衍生工具投資產(chǎn)生的相關(guān)損益。

　　三、判斷題

　　1.B

　　[解析]法律規(guī)定，以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2.B

　　[解析]基金本期利潤(rùn)反映了基金在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，它既包括了基金已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的損益，也包括了未實(shí)現(xiàn)的估值增值或減值。

　　3.B

　　[解析]證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票債券的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅;證券投資基金管理人從事基金管理活動(dòng)取得的收入要依法予以征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

　　4.A

　　[解析]開放式基金的分紅方式有兩種：現(xiàn)金分紅方式和分紅再投資轉(zhuǎn)換為基金份額的方式。

　　5.B

　　[解析]目前對(duì)個(gè)人投資者和企業(yè)投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。僅在基金賣出股票時(shí)按0.1%的稅率征收證券交易印花稅，買入交易不再征收印花稅。

　　6.B

　　[解析]上述活動(dòng)不征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅，但是對(duì)基管理人從事基金管理活動(dòng)取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

　　7.A

　　[解析]題述規(guī)定是屬于暫停估值情況的幾款規(guī)定之一，因此正確。

　　8.B

　　[解析]當(dāng)日贖回的貨幣市場(chǎng)基金份額自下一個(gè)工作日起不再享有基金的分配權(quán)益。

　　9.B

　　[解析]個(gè)人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業(yè)債券差價(jià)收入，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)對(duì)個(gè)人投資者征收個(gè)人所得稅，稅款由封閉式基金在分配時(shí)依法代扣代繳。

　　10.A

　　[解析]金融機(jī)構(gòu)買賣基金的差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅，非金融機(jī)構(gòu)買賣基金差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

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