證券投資基金常識:內(nèi)部控制的基本要素與內(nèi)容

　　(一)內(nèi)部控制的基本要素

　　內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)控。

　　1.控制環(huán)境構(gòu)成托管人內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、組織結(jié)構(gòu)、員工道德素質(zhì)等內(nèi)容。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評估是指通過建立科學(xué)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對托管業(yè)務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估和分析。

　　3.控制活動是指托管人通過制定完善的管理制度和采取有效的控制措施，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

　　4.信息溝通是指托管人內(nèi)部應(yīng)當(dāng)維護(hù)暢通的信息溝通渠道，建立清晰的報(bào)告系統(tǒng)。

　　5.內(nèi)部監(jiān)控是指托管人通過建立有效的稽核監(jiān)督體系、內(nèi)部監(jiān)控制度、稽核檢查制度、內(nèi)部控制制度的評審和反饋機(jī)制，設(shè)置督察員和獨(dú)立的監(jiān)察稽核部門，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制落實(shí)。

　　(二)內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　基金托管人內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)保管、資金清算、投資監(jiān)督、會計(jì)核算和估值、技術(shù)系統(tǒng)等五個(gè)方面。

　　1.資產(chǎn)保管的內(nèi)部控制。資產(chǎn)保管是基金托管業(yè)務(wù)的重要方面，基金托管人應(yīng)制定完善的基金資產(chǎn)保管制度、操作流程和崗位工作手冊，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施;

　　(1)基金托管人必須將基金資產(chǎn)與自有資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)嚴(yán)格分開。基金托管人要為基金設(shè)立獨(dú)立的賬戶，單獨(dú)核算，分帳管理。不同基金之間在持有人名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、帳冊記錄等方面應(yīng)完全獨(dú)立。

　　(2)托管人不得自行運(yùn)用、處分、分配基金的任何資產(chǎn)。

　　(3)基金托管人應(yīng)以基金名義代基金開立銀行存款賬戶、證券賬戶、清算備付金帳戶。并安全保管基金印章、賬戶印鑒、證券賬戶卡和賬戶原始資料。

　　(4)基金托管人應(yīng)安全保管與基金資產(chǎn)有關(guān)的重大合同的保管和實(shí)物券憑。

　　(5)基金托管人應(yīng)建立定期對帳制度。定期核對全部賬戶資產(chǎn)，保證賬實(shí)、賬賬、賬證相符。

　　2.資金清算的內(nèi)部控制?；鹜泄苋藨?yīng)制定規(guī)范的基金資金清算制度、操作流程和崗位工作手冊，并制定以下風(fēng)險(xiǎn)控制措施：

　　(1)基金托管人應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的崗位分離制度。在崗位分工的基礎(chǔ)上明確各資金清算崗位職責(zé)，嚴(yán)禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨(dú)自操作全過程。

　　(2)基金托管人應(yīng)嚴(yán)格按照基金管理人的有效劃款指令辦理基金名下資金清算，沒有基金管理人的劃款指令，，不得辦理基金名下資金清算。

　　(3)建立復(fù)核制度，形成相互制約機(jī)制，防止差錯的產(chǎn)生。

　　(4)基金托管人應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)管理制度，在授權(quán)范圍內(nèi)及時(shí)準(zhǔn)確地完成基金清算，確保基金資產(chǎn)的安全。

?09年證券市場基礎(chǔ)知識重點(diǎn)與難點(diǎn)匯總