中級審計師專業(yè)歷年真題《審計理論與實務(wù)》2021：案例分析

本文分享2021中級審計師專業(yè)歷年真題《審計理論與實務(wù)》：案例分析題。

考生在考試時要分清輕重緩急,合理分配時間?？忌谀玫皆嚲砗?應(yīng)把整份試卷先瀏覽一下,注意題型、題量和主觀題的分值,然后確定主攻題目。

(一)資料

2021年3月，某審計組對甲公司2020年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員了解了甲公司的內(nèi)部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司規(guī)定銷售部門不能審批顧客信用;

(2) 甲公司建立了倉庫管理制度，其中規(guī)定未經(jīng)過授權(quán)的人員不得進入倉庫;m

(3)甲公司的信息系統(tǒng)對不同的用戶根據(jù)其工作職責(zé)設(shè)置了不同的訪問和編輯權(quán)限，用戶須使用用戶名和密碼登陸系統(tǒng);

4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實際經(jīng)營活動中遵照執(zhí)行。

2.審計人員在了解甲公司整體內(nèi)部控制情況的基礎(chǔ)上，還專門了解了其信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況，審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度,包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險管理、職責(zé)分配，以及計算機信息系統(tǒng)監(jiān)控等;

(2)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式;

(3)甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求：

(4)甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程。

3.審計組擬抽取甲公司在2020年開具的銷售發(fā)票副本，對發(fā)票金額是否存在錯誤進行審查。

4.審計組了解到甲的產(chǎn)品展示廳向顧客直接銷售產(chǎn)品，現(xiàn)金收款人員在專門的收款臺使用收銀機集中收款，并自動打印銷售小票。

5.審計組擬檢查甲公司是否存在將應(yīng)計入本期的銷售收入推遲至以后期間入賬，或?qū)?yīng)計入以后期間的銷售收入提前至本期入賬的情況。

(二要求:根據(jù)_上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.針對“資料1”下列有關(guān)甲公司內(nèi)部控制情況的表述中，正確的為:

A. (1)屬于控制活動要素

B. (2) 屬于信息與溝通要素

C.(3)屬于對控制的監(jiān)督要素

D. (4) 屬于控制環(huán)境要素

[參考答案] AD

[參考解析] (1) (2) (3) 為控制活動要素，(4) 為控制環(huán)境要素。

52.針對”資料2”，屬于計算機信息系統(tǒng)-般控制審計內(nèi)容的為:

A.甲公司信息系統(tǒng)管理部門制定了安全管理制度，包括操作規(guī)范流程、風(fēng)險管理、職責(zé)分配，以及計算機信息系統(tǒng)監(jiān)控等

B.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，采用了下拉菜單選擇等方式

C.甲公司信息系統(tǒng)為確保輸出數(shù)據(jù)的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節(jié)設(shè)置了授權(quán)與審批要求

D.甲公司信息系統(tǒng)管理部門規(guī)定了信息系統(tǒng)配置參數(shù)的變更審批流程

[參考答案] AD

[參考解析]信息系統(tǒng)-般控制包括安全管理、訪問控制、配置管理、職責(zé)分離以及應(yīng)急計劃等關(guān)鍵領(lǐng)域。選項A屬于一般控制中的安全管理的審計。選項D屬于-般控制中的配置管理的審計。信息系統(tǒng)應(yīng)用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制。選項B屬于應(yīng)用控制中的輸入控制的審計。選項C屬于應(yīng)用控制中的輸出控制的審計。

53.針對“資料3”，為防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯誤，甲公司應(yīng)設(shè)計和執(zhí)行的控制活動為

A.對于每一張打印出來的發(fā)票由專人對其進行核對與復(fù)核

B.銷售發(fā)票的單價小計、商品代碼、客戶代碼，以及商品摘要等事項均由計算機開票系統(tǒng)予以控制

C.計算機系統(tǒng)自動將銷售發(fā)票上的客戶代碼、商品發(fā)送地址、金額等信息與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進行對。

D.通過邏輯登陸限制控制客戶代碼文檔:定價文檔、商品代碼和摘要文檔的變更,只有得到授權(quán)的員工才能對其進行更改

[參考答案] ABCD

[參考解析]以上四項控制活動均可以用于防止發(fā)票金額出現(xiàn)錯誤。

54.針對”資料4”，審計組為了確定甲公司產(chǎn)品展示廳現(xiàn)金銷售相關(guān)控制活動是否得到有效執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為:

A.檢查當(dāng)天銷售匯總表上復(fù)核人的簽名

B.檢查收銀臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置.

C.檢查盤點記錄和結(jié)算記錄_上負(fù)責(zé)核對和現(xiàn)金記錄與銷售匯總表的員工簽名

D.實地觀察收銀臺、收銀機和收款人員的收款過程，并檢查監(jiān)控設(shè)施的運轉(zhuǎn)情況

[參考答案] ABCD

[參考解析]現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的控制測試:實地觀察收銀臺、銷售點的收款過程，檢查在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控;檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。檢查盤點記錄、結(jié)算記錄上負(fù)責(zé)計算現(xiàn)金和負(fù)責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作的員工的簽名:檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實施復(fù)核;檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核人員的審核記錄。

55.針對”資料5”，審計組為確定甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾日銷售收入的入賬時間是否正確，應(yīng)當(dāng)實施的實質(zhì)性程序為:

A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務(wù)活動是否異常

B.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干千天的發(fā)運憑證并與應(yīng)收賬款和銷售收入明細賬進行核對

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款明細賬的貸方發(fā)生額，并關(guān)注退貨、超過信用期未收回款項的項目等

D.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價,并與經(jīng)授權(quán)的價目表進行核對

[參考答案] AB

[參考解析]選項CD與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性和應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傁嚓P(guān)，與截止無關(guān)。

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中級審計師答題技巧

1.選擇題的特點及答題技巧

選擇題有單項選擇和多項選擇之分，主要測試考生對基本知識、基本方法的掌握程度，具有很大的靈活性。命題者常常使迷惑答案具有同等吸引力。因此，不把考試大綱要求掌握的內(nèi)容吃透，你是很難回答有經(jīng)驗的命題者所設(shè)計的選擇題的。

答好選擇題，當(dāng)然必須掌握一定的知識。但如果再掌握一些答題技巧，就將使你如虎添翼。下面的提示有助于你掌握答題的技巧：

(1)計劃答題時間，保持穩(wěn)定的答題速度。采用選擇題型，其中最主要的原因是一份試題可以覆蓋大量的材料。因此，選擇題考試通常要求在短時間內(nèi)作答。在考試開始時，你應(yīng)該看一看試題的分量，并且對每道題應(yīng)占用的時間迅速作出估計。也許你會發(fā)現(xiàn)，每道選擇題允許作答的時間不到一分鐘。在某些情況下，這似乎不大可能。但你不必?fù)?dān)心，有不少問題可能只需幾秒鐘就可作出選擇。這樣，你就有足夠時間去考慮相對較難的問題。

保持穩(wěn)定的答題速度，也是很必要的。一般的做法是：首先通讀并回答你知道的問題，跳過沒有把握作答的問題。然后重新計算你的時間，看看余下的每道題要花多少時間。在一道題上花過多的時間是不值的，即使你答對了，也可能得不償失。

通過對歷屆考試試題的分析，命題者在一份試題中所包括的題量，往往比規(guī)定的合理(正常)答題時間所完成的題量小，也就是說，按照正常的答題速度，試題規(guī)定的考試時間應(yīng)該有一定的富余。

(2)按題目要求答題。在閱卷中發(fā)現(xiàn)，有不少考生連題目的要求都沒看一下就開始答題了。比如單項選擇題要求選擇一個最佳答案，顯然，除最佳答案之外，備選項中的某些答案，也可能具有不同程度的正確性，只不過是不全面、不完整罷了。而我們有些考生，一看基干項，緊接著就被一個“好的”或“有吸引力的”備選答案吸引住了，對其余的答案連看都不看一眼就放過去，從而失去了許多應(yīng)該得分的機會。請記往，一定要看清所有的選擇答案。一道周密的單項選擇題，所有的選擇答案可能都具有吸引力，然而，判卷時卻只有一個是正確的選擇。

(3)運用排除法。如果正確答案不能一眼看出，應(yīng)首先排除明顯是荒誕、拙劣或不正確的答案。一般來說，對于選擇題，尤其是單項選擇題，基干項與正確的選擇答案幾乎直接抄自于指定教材或法規(guī)，其余的備選項要*命題者自己去設(shè)計，即使是高明的命題老師，有時為了湊數(shù)，他所寫出的備選項也有可能一眼就可看出是錯誤的答案。盡可能排除一些選擇項，就可以提高你選對答案而得分的機率。

(4)運用猜測法。如果你不知道確切的答案，也不要放棄，要充分利用所學(xué)知識去猜測。一般來說，排除的項目越多，猜測正確答案的可能性就越大。例如，一份試卷有10道備選答案為四項的單項選擇題，你有把握選對的只有6道，其得分為6分(每道題1分)。如果盲目亂猜余下的4道題，按概率來說，你可能猜對一道題，于是你的總分?jǐn)?shù)為7分。假如你對不懂的4道題，都能成功地排除二個備選答案，你可望猜對2—3道題，這時你的總分為8-9分。這個分?jǐn)?shù)對于一道滿分為10分的單項選擇題來說，應(yīng)該是很理想的。

(5)運用比較法。直接把各項選擇答案加以比較，并分析它們之間的不同點，集中考慮正確答案和錯誤答案的關(guān)鍵所在。

總之，由于選擇題命題難度大，因此不是所有選擇答案都是很理想的。有些答案可以排除掉，提高你的猜測成功率。要做到這一點，建議你最好仔細考慮各個選擇答案，把備選項與基于項、備選答案與備選答案之間聯(lián)系起來考慮。不要盲目胡猜，不要選擇那些看起來像、讀起來很有吸引力的錯誤答案，中了命題者的圈套。

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