2021年中級審計師《審計理論與實務》重點知識：審計工作底稿的要素和編制

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2021年中級審計師《審計理論與實務》重點知識：審計工作底稿的要素和編制

審計工作底稿的要素和編制

(一)審計工作底稿的要素

(1)審計項目名稱;

(2)審計事項名稱;

(3)審計過程和結論;

(4)審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名;

(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名;

(6)索引號及頁碼;

(7)附件數(shù)量。

(二)審計工作底稿編制要求

1.編寫審計工作底稿應做到內(nèi)容完整、真實，重點突出。

2.編寫審計工作底稿應做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規(guī)范。

3.相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的邏輯關系，相互引用時應注明索引號。

4.編制審計工作底稿所附的重要審計證據(jù)材料應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或者蓋章。

(三)審計工作底稿的審核

為保證審計工作底稿的質量，除要求審計人員按編制要求認真編制之外，還應建立嚴格的審核制度。

1.審計組組長應當對審計工作底稿的下列事項進行審核：

(1)具體審計目標是否實現(xiàn);

(2)審計措施是否有效執(zhí)行;

(3)事實是否清楚;

(4)審計證據(jù)是否適當、充分;

(5)得出的審計結論及其相關標準是否恰當;

(6)其他有關重要事項。

2.審計組組長審核后提出的意見

(1)予以認可;

(2)責成采取進一步審計措施，獲取適當、充分的審計證據(jù);

(3)糾正或者責成糾正不恰當?shù)膶徲嫿Y論。

例題：

下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄

B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎

C.審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復核

D.審計工作底稿是考核審計人員工作質量的依據(jù)

『正確答案』C

『答案解析』考點涉及審計工作底稿的含義，審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。審計工作底稿不需要經(jīng)過被審計單位復核。

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