2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》重點(diǎn)知識(shí)：審計(jì)工作底稿的要素和編制

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2021年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》重點(diǎn)知識(shí)：審計(jì)工作底稿的要素和編制

審計(jì)工作底稿的要素和編制

(一)審計(jì)工作底稿的要素

(1)審計(jì)項(xiàng)目名稱;

(2)審計(jì)事項(xiàng)名稱;

(3)審計(jì)過(guò)程和結(jié)論;

(4)審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名;

(5)審核人員姓名、審核意見(jiàn)及審核日期并簽名;

(6)索引號(hào)及頁(yè)碼;

(7)附件數(shù)量。

(二)審計(jì)工作底稿編制要求

1.編寫(xiě)審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出。

2.編寫(xiě)審計(jì)工作底稿應(yīng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范。

3.相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的邏輯關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號(hào)。

4.編制審計(jì)工作底稿所附的重要審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章。

(三)審計(jì)工作底稿的審核

為保證審計(jì)工作底稿的質(zhì)量，除要求審計(jì)人員按編制要求認(rèn)真編制之外，還應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度。

1.審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

(1)具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);

(2)審計(jì)措施是否有效執(zhí)行;

(3)事實(shí)是否清楚;

(4)審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分;

(5)得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng);

(6)其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

2.審計(jì)組組長(zhǎng)審核后提出的意見(jiàn)

(1)予以認(rèn)可;

(2)責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù);

(3)糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

例題：

下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

B.審計(jì)工作底稿是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

C.審計(jì)工作底稿要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位復(fù)核

D.審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員工作質(zhì)量的依據(jù)

『正確答案』C

『答案解析』考點(diǎn)涉及審計(jì)工作底稿的含義，審計(jì)工作底稿的作用和審計(jì)工作底稿的審核。審計(jì)工作底稿不需要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位復(fù)核。

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