2014中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第十一章:視同銷售的會計(jì)處理
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視同銷售的會計(jì)處理
一、視同銷售的業(yè)務(wù)范圍
?、賹⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
?、趯⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
?、蹖⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
二、視同銷售的會計(jì)處理
借:應(yīng)付股利①
長期股權(quán)投資②
應(yīng)付職工薪酬④
貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫存商品或原材料
如果涉及消費(fèi)稅的還需做如下分錄:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時(shí):
借:營業(yè)外支出
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫存商品(賬面余額)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)
――應(yīng)交消費(fèi)稅(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額)
當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí):
借:在建工程等
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:庫存商品(賬面余額)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額)
(如果是動產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無銷項(xiàng)稅)
??應(yīng)交消費(fèi)稅(按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額)
要點(diǎn)提示:記住視同銷售的業(yè)務(wù)內(nèi)容,尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外,需掌握其賬務(wù)處理,特別要注意的是:將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的會計(jì)處理與其他視同銷售不同。
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