2014年中級會計職稱考試《中級財務管理》輔導：采購的稅務管理

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　　采購的稅務管理

　　一、購貨對象的稅務管理：

　　按照會計核算和經營規(guī)模不同，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，分別采取不同的增值稅計稅方法。

　　從小規(guī)模納稅人處購貨，進項稅額不能抵扣(由稅務機關代開的除外);從一般納稅人處購貨，進項稅額能抵扣。

　　二、購貨運費的稅務管理：

　　(1)購進免稅產品的運費不能抵扣增值稅額，而購進原材料的運費可以抵扣增值稅額。

　　(2)如果由銷售方承運，運費計入了銷售價格，進項稅按照17%抵扣;由運輸公司承運按照運費的7%抵扣。

　　三、代購方式的稅務管理：

　　委托代購業(yè)務可分為受托方只收取手續(xù)費和受托方按正常購銷價格結算兩種形式。雖然兩種代購形式都不影響企業(yè)生產經營，但財務核算和稅收管理卻不相同

　　四、結算方式的稅務管理：

　　結算方式有賒購、現(xiàn)金、預付等方式。

　　(1)當賒購與現(xiàn)金或預付采購沒有價格差異時，則對企業(yè)稅負不產生影響。

　　(2)當賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時，在獲得推遲付款好處的同時，也會導致納稅變動(可抵扣進項稅增加，但采購貨款增加)，此時企業(yè)需要進行稅收籌劃以權衡利弊

　　五、采購時間的稅務管理：

　　由于增值稅采用購進扣稅法，因此當預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅，因此應綜合權衡由于推遲納稅所獲得的時間價值與提前購貨付款所失去的時間價值。

　　六、增值稅專用發(fā)票管理：

　　在采購商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向銷售方索取符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證。

　　同時需要注意增值稅一般納稅人申報抵扣的時間，必須自專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

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