2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》輔導(dǎo)：資金習(xí)性預(yù)測(cè)法

　　1.資金習(xí)性：資金變動(dòng)與產(chǎn)銷量變動(dòng)之間的依存關(guān)系。

　　2.資金習(xí)性分類

　　不變資金：在一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)，不受產(chǎn)銷量變動(dòng)的影響而保持固定不變。

　　1)為維持營業(yè)而占用的最低數(shù)額的現(xiàn)金;

　　2)原材料的保險(xiǎn)儲(chǔ)備;

　　3)必要的成品儲(chǔ)備;

　　4)廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)占用的資金。

　　變動(dòng)資金：隨產(chǎn)銷量的變動(dòng)而同比例變動(dòng)。

　　1)直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、外購件等占用的資金;

　　2)在最低儲(chǔ)備以外的現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款。

　　半變動(dòng)資金：受產(chǎn)銷量變化的影響，但不成同比例變動(dòng)的資金，可劃分為不變資金和變動(dòng)資金兩部分。輔助材料上占用的資金。

　?、尜Y金習(xí)性模型及其構(gòu)建

　　1.資金習(xí)性模型：資金總額(Y)=不變資金(a)+變動(dòng)資金(bX)

　　2.資金習(xí)性模型的構(gòu)建(求：不變資金總額a和單位產(chǎn)銷量所需變動(dòng)資金b)

　　1)高低點(diǎn)法

　　i.高低點(diǎn)的含義：一定時(shí)期內(nèi)，最高的銷售量(額)和最低的銷售量(額)。

　　【注意】高點(diǎn)(銷售量最高)的資金占用量不一定最大;低點(diǎn)(銷售量最低)的資金占用量不一定最小。

　　ii. 單位變動(dòng)資金b

　　iii.不變資金總額a

　　=最高銷售量(額)期的資金占用量-單位變動(dòng)資金×最高銷售量(額)

　　=最低銷售量(額)期的資金占用量-單位變動(dòng)資金×最低銷售量(額)

　　2)回歸直線法

　　㈢資金習(xí)性預(yù)測(cè)方法

　　1.根據(jù)資金占用總額與產(chǎn)銷量的關(guān)系預(yù)測(cè)，在資金習(xí)性關(guān)系式Y(jié)=a+bX中：

　　1)Y為企業(yè)資金占用總額，X為產(chǎn)銷量(或銷售額);

　　2)a為企業(yè)不變資金總額;b為企業(yè)單位產(chǎn)銷量(或銷售額)所需變動(dòng)資金。

　　2)兩種測(cè)算方法的差額=717.5-714=3.5萬元，其原因是高低點(diǎn)法只考慮了2004年(低點(diǎn))和2006年(高點(diǎn))的情況，而回歸分析法則考慮了2002年～2006年各年的情況，比高低點(diǎn)法更為精確。

　　2.采用逐項(xiàng)分析法預(yù)測(cè)――“先分項(xiàng)、后匯總”

　　1)根據(jù)各資金占用項(xiàng)目(如現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn))及資金來源項(xiàng)目(如應(yīng)付賬款及應(yīng)付費(fèi)用)同產(chǎn)銷量之間的關(guān)系，分別確定各項(xiàng)目的資金習(xí)性模型，然后匯總在一起，得出資金總額習(xí)性模型。

　　2)某項(xiàng)目的資金習(xí)性關(guān)系式Y(jié)=a+bX中：

　　i. Y為某項(xiàng)目資金占用總額，X為產(chǎn)銷量(或銷售額);

　　ii. a為某項(xiàng)目不變資金總額;b為某項(xiàng)目單位產(chǎn)銷量(或銷售額)所需變動(dòng)資金。

　　3)資金總額習(xí)性模型為：∑Y=∑a+∑bX

　　i.不變資金總額(∑a)=∑各項(xiàng)資產(chǎn)的不變資金-∑各項(xiàng)經(jīng)營負(fù)債的不變資金

　　ii.單位變動(dòng)資金(∑b)=∑各項(xiàng)資產(chǎn)的單位變動(dòng)資金-∑各項(xiàng)經(jīng)營負(fù)債的單位變動(dòng)資金

　　【注意】“先分項(xiàng)、后匯總”方法下的預(yù)計(jì)資金需要量=預(yù)計(jì)資產(chǎn)總額-預(yù)計(jì)經(jīng)營負(fù)債

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