中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)模擬試題：第十四章收入

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)收入中，不屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入的是(　　)。

　　A、出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　B、企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　C、企業(yè)銷售原材料取得的收入

　　D、出租無形資產(chǎn)所取得的收入

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，出售固定資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入營業(yè)外收入，不屬于其他業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

　　2、關(guān)于試點(diǎn)單位營業(yè)稅改征增值稅的賬務(wù)處理，下列說法不正確的是( )。

　　A、屬于一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額作為銷售額

　　B、屬于小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除

　　C、屬于小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，允許從其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除

　　D、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的處理相同

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理是不同的。

　　3、20×9年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)服務(wù)，合同總收入465萬元。20×9年末無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。20×9年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為180萬元，則A公司20×9年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬元。

　　A、180

　　B、-54

　　C、234

　　D、465

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認(rèn)收入。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入180萬元。

　　4、2012年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)辦公樓建造合同，合同總價(jià)款為600萬元，建造期限2年。甲公司于2012年7月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為500萬元。至2013年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本440萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本110萬元。為此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同價(jià)款50萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。甲公司已于2012年12月31日根據(jù)當(dāng)時(shí)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入120萬元，不考慮其他因素，則甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬元。

　　A、0

　　B、480

　　C、600

　　D、360

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核建造合同收入和成本的內(nèi)容。2013年12月31日，完工進(jìn)度=440/(440+110)×100%=80%，

　　2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=600×80%-120=360(萬元)。

　　5、伊融公司于2011年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6 000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2011年應(yīng)確認(rèn)收入()萬元。

　　A、6 000

　　B、300

　　C、0

　　D、1 000

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核使用費(fèi)收入的確認(rèn)。在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)，則應(yīng)全額確認(rèn)收入。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列屬于建造合同收入的有()。

　　A、合同中規(guī)定的初始收入

　　B、因企業(yè)提前完工而給予的獎(jiǎng)勵(lì)收入

　　C、因合同變更形成的收入

　　D、因索賠形成的收入

       【正確答案】 ABCD

　　2、下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有()。

　　A、利息收入

　　B、包裝物銷售收入

　　C、無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入

　　D、材料銷售收入

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 本題考核讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)。選項(xiàng) BD屬于商品銷售收入。

　　3、下列關(guān)于分期收款銷售商品的表述中，正確的有(　　)。

　　A、分期收款銷售商品時(shí)，通常在發(fā)出商品時(shí)，就表明與商品所有權(quán)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給了購貨方

　　B、企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

　　C、企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按合同約定的收款日期一次性確認(rèn)收入

　　D、應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照商品未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按合同約定的收款日期一次性確認(rèn)收入。

　　4、企業(yè)在確定勞務(wù)交易的完工進(jìn)度時(shí)，可以選用的方法有()。

　　A、已完工作的測(cè)量

　　B、已經(jīng)提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

　　C、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例

　　D、根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算

　　【正確答案】 ABC

　　5、下列有關(guān)售后回購會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有()。

　　A、售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入

　　B、采用售后回購方式銷售商品的，如果不屬于融資交易，則企業(yè)可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　C、在售后回購方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，以確定是否確認(rèn)銷售商品收入

　　D、不論是否有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，都應(yīng)將回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 本題考核售后回購的處理。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。

　　三、判斷題

　　1、屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中進(jìn)行反映。( )

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄進(jìn)行反映。

　　2、企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。(　　)

　　【正確答案】 對(duì)

　　【答案解析】 現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用;銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入(非日后事項(xiàng))。

　　3、附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退回可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。(　　)

　　【正確答案】 對(duì)

　　4、采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。(　　)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【答案解析】 采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。

　　5、企業(yè)銷售商品時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。()

　　【正確答案】 對(duì)

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