中級會計職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》考點：不得抵扣進(jìn)項的情形

　　不得抵扣進(jìn)項的情形

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)

　　【注意】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

　　(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

　　(5)上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【注意1】運(yùn)送貨物如果進(jìn)項可抵扣，運(yùn)費(fèi)才可以計算抵扣。(如免稅商品運(yùn)費(fèi)不得抵扣，生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)可扣)

　　【注意2】運(yùn)送貨物如果進(jìn)項部分可抵扣，那運(yùn)費(fèi)也只能抵扣部分

　　(6)納稅人“自用”的應(yīng)納消費(fèi)稅的“摩托車、汽車、游艇”

　　(7)小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項稅額計算抵扣;

　　(8)進(jìn)口貨物，在海關(guān)計算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額時，不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金;

　　(9)因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

　　(10)按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策，不得抵扣進(jìn)項稅額。

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