中級會計職稱《中級會計實務》經(jīng)典案例：資產(chǎn)負債表日后事項

　　《中級會計實務》經(jīng)典案例：資產(chǎn)負債表日后事項

　　1.客觀題選材

　　(1)調(diào)整事項與非調(diào)整事項的辨認，以多項選擇題為測試角度。

　　(2)調(diào)整事項中所得稅費用、盈余公積、未分配利潤的推算，以單項選擇題方式測試。

　　2.典型案例解析

　　【例題?多選題】某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司2011年12月31日結賬后發(fā)生以下事項，其中屬于調(diào)整事項的有( )。

　　A.2011年11月10日向M公司銷售商品一批，因無法確認退貨率，未作收入確認，商品于當日發(fā)出。2012年2月1日退貨期滿，M公司未退貨，隨即確認此筆銷售收入并結轉成本;

　　B.2012年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物屬于2010年度銷售，已登記為2010年度銷售收入并結轉了相關成本

　　C.2012年2月10日董事會制訂2011年度利潤分配方案中涉及盈余公積的提取

　　D.2012年2月10日董事會制訂2011年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配

　　E.發(fā)行債券籌資

　　【答案】BC

　　【例題?單選題】甲公司2011年12月31日應收乙公司賬款2 000萬元，按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。2012年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2012年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，2011年度賬務報表于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。甲公司所得稅率為25%.甲公司因該資產(chǎn)負債表日后事項減少2011年12月31日未分配利潤的金額是( )。

　　A.1 800萬元

　　B.1 215萬元

　　C.1 620萬元

　　D.2 000萬元

　　【答案】B

　　【解析】減少未分配利潤的金額=(2 000-200)×(1-25%)×(1-10%)=1 215(萬元)。

　　【例題?多選題】甲上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務報告批準對外報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項的有( )。

　　A.發(fā)生以前年度銷貨退回

　　B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

　　C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　D.發(fā)現(xiàn)上年度會計差錯

　　E.發(fā)生重大訴訟或承諾

　　【答案】 BCE

　　【解析】選項AD屬于調(diào)整事項。

　　【例題?單選題】2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務報告批準報出日為2011年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。假設稅務規(guī)定，訴訟損失以實際支付期為應稅支出的扣除期，則該事項導致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。

　　A.135

　　B.150

　　C.180

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】賬務處理如下：

　　借：預計負債 800

　　貸：以前年度損益調(diào)整 200

　　其他應付款 600

　　借：以前年度損益調(diào)整 50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　借：以前年度損益調(diào)整 150

　　貸：盈余公積 15

　　利潤分配――未分配利潤 135

　　【例題149.多選題】下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有( )。

　　A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露

　　B.對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表有關項目

　　C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

　　D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

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