中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》模擬試題：第七章企業(yè)所得稅法律制度

　　簡答題

　　1.某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)取得銷售收入2400萬元;

　　(2)銷售成本1343萬元;

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用650萬元(其中廣告費(fèi)410萬元);管理費(fèi)用350萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元);財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元;

　　(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);

　　(5)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出20萬元(含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付環(huán)境污染罰款3萬元);

　　(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、職工福利費(fèi)支出25萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。

　　要求：計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　[答案]

　　(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬元)

　　(2)2400×5‰=12(萬元)>15×60%=9(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)

　　(3)會(huì)計(jì)利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)

　　捐贈(zèng)支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)

　　支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=10-0.84+3=12.16(萬元)

　　(4)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)扣除限額=150×14%=21(萬元，實(shí)際發(fā)生25萬元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實(shí)際發(fā)生額8萬元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8-3.75=4.25(萬元)

　　(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)

　　2.某企業(yè)2009年開具增值稅專用發(fā)票取得含稅收入3510萬元，同時(shí)企業(yè)為銷售貨物提供了運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為貨物含稅收入的10%，并開具普通發(fā)票。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本、稅金和附加合計(jì)為2580萬元，期間費(fèi)用為360萬元(其中招待費(fèi)50萬元，廣告宣傳費(fèi)用88萬元)，營業(yè)外支出200萬元(其中80萬為公益性捐贈(zèng)支出)，上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虧損為60萬元。

　　要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

　　[答案]

　　(1)運(yùn)費(fèi)收入=3510×10%÷(1+17%)=300(萬元)

　　(2)年度利潤總額=3510÷(1+17%)+300-2580-360-200=160(萬元)

　　(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　捐贈(zèng)扣除限額=160×12%=19.2(萬元)。

　　(4)招待費(fèi)扣除限額=(3510÷1.17+300)×5‰=16.5(萬元)小于50×60%=30(萬元)，所以，招待費(fèi)扣除金額為16.5萬元。

　　廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(3510÷1.17+300)×15%=495(萬元)

　　實(shí)際發(fā)生額小于扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　(5)本期應(yīng)納所得稅額=(160+50-16.5+80-19.2-60)×25%=48.58(萬元)

  會(huì)計(jì)碩士課程上線

環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在此過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)職稱頻道及論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!