中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題：消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額

　　簡(jiǎn)答題

　　1、甲企業(yè)(白酒生產(chǎn)企業(yè))為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入2000000元，另收取品牌使用費(fèi)500000元。

　　(2)提供不含增值稅價(jià)款100000元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)10000元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　(3)委托加工收回后將其中900千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售完畢。將剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工，同類(lèi)藥酒的不含稅銷(xiāo)售價(jià)為每千克150元。

　　已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%;糧食白酒消費(fèi)稅的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額;

　　(2)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額;

　　(3)計(jì)算甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額;

　　(4)計(jì)算甲企業(yè)分給職工散裝藥酒時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　【正確答案】

　　(1)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(2000000+500000)÷(1+17%)×20%+20×1000×0.5×2=447350.43(元)

　　【解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。

　　(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(100000+10000)÷(1-10%)×10%=12222.22(元)

　　(3)甲企業(yè)銷(xiāo)售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×1800×10%=18000(元)

　　【解析】納稅人通過(guò)非獨(dú)立核算的門(mén)市部銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，以門(mén)市部的對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　(4)甲企業(yè)分給職工散裝藥酒時(shí)無(wú)需繳納消費(fèi)稅。

　　【解析】委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的(包括用于集體福利等視同銷(xiāo)售行為)，不再繳納消費(fèi)稅。

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