會計職稱知識點答疑:如何抵扣租用廠房電費發(fā)票抵扣
更新時間:2013-07-25 10:19:40
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摘要 會計職稱知識點答疑:如何抵扣租用廠房電費發(fā)票抵扣
問題:甲公司為增值稅一般納稅人,因業(yè)務需要租用B公司的廠房,由于供電協(xié)議是以B公司的名義簽署,電力公司每月按用電總量開具給B公司,實際電費由甲公司承擔。那么,甲公司如何取得電費發(fā)票進行抵扣呢?
解答:
企業(yè)在將一部分閑置房屋出租給其他企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,出租方向承租方供電、供水、供氣,并按實際使用量與承租方結算價款的行為,應視為轉售貨物,應按規(guī)定征收增值稅。
在開具增值稅專用發(fā)票方面,如果出租方與承租方都是一般納稅人,可由出租方按承租方實際用電結算的價款開具增值稅專用發(fā)票,承租方憑此計算抵扣進項稅額;如果出租方是小規(guī)模納稅人,可由出租方向主管稅務機關申請,按承租方實際用電結算的價款,由主管稅務機關按3%征收率代開增值稅專用發(fā)票,承租方憑此計算抵扣進項稅。
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