中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》練習(xí)題：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

　　單項選擇題

　　1、某公司于2010年12月31日以2000萬元購入一棟辦公樓，并于當(dāng)日對外出租，對該項辦公樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。稅法對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。2011年年末，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為1800萬元。稅法規(guī)定資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則2011年年末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為( )。

　　A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

　　B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

　　D.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　【正確答案】 B

　　【知 識 點】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

　　【答案解析】企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，會計上不計提折舊，期末要根據(jù)公允價值的變動調(diào)整其賬面價值，該辦公樓2011年年末賬面價值為1800萬元;稅法上需要對該房地產(chǎn)按期計提折舊，2011年年末其計稅基礎(chǔ)=2000-2000/20=1900(萬元);賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元(1900-1800)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)。

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