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中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》:增值稅的征收管理

更新時間:2013-07-24 08:42:20 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 中級會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》:增值稅的征收管理(一)納稅地點(二)納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限(三)計稅貨幣(四)關于增值稅簡易征收政策的管理

  增值稅的征收管理

  增值稅:增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

  (一)納稅地點

  1.固定業(yè)戶的納稅地點

  向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。

  2.進口貨物的納稅地點

  進口貨物應納的增值稅,應當向報關地海關申報納稅。

  (二)納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限

  1.銷售貨物或提供應稅勞務的,其納稅義務發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

  (1)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

  (2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

  (3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天;

  (4)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

  (5)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;

  (6)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;

  (7)納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當天。

  2.進口貨物的,其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天。

  以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅。

  (三)計稅貨幣

  外幣結算銷售額的,可選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的匯率進行折算。

  (四)關于增值稅簡易征收政策的管理

  1.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應開具普通發(fā)票,不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

  3.納稅人銷售舊貨,應開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

  4.對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅,不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

  5.一般納稅人銷售貨物適用下列規(guī)定的,可自行開具增值稅專用發(fā)票:

  (1)一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。

  (2)一般納稅人銷售貨物,暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅。

  (3)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅的。

 

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