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中級會計職稱《中級會計實務》第十八章:資產(chǎn)負債表處理方法

更新時間:2013-05-31 09:37:08 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 《中級會計實務》第十八章資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

  資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

  本章所有例子均 假定如下:財務報告批準報出日是次年3月31日,所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,提取法定盈余公積后不再作其他分配。調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應交納的所得稅;涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。不考慮報表附注中有關(guān)現(xiàn)金流量表項目的數(shù)字。

  1.資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案,人民法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務,需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預計負債,或確認一項新負債。

  2.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù),表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額。

  3.資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入。

  資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回, 既包括報告年度或報告中期銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回,也包括以前期間銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷售退回。

  資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回,應調(diào)整報告年度利潤表的收入、費用等。由于納稅人 所得稅匯算清繳是在財務報告對外報出后才完成的,因此,應相應調(diào)整報告年度的應納稅所得額。

  4.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

  這一事項是指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯,這種舞弊或差錯應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,調(diào)整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關(guān)項目的數(shù)字。

 

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