廣州市關于印發(fā)《個人所得稅若干征稅業(yè)務指引[2010年]》的通知
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局屬各單位：
現(xiàn)將市局制定的《個人所得稅若干征稅業(yè)務指引（2010年）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
廣州市地方稅務局
二○一○年七月二十一日
個人所得稅若干征稅業(yè)務指引（2010年）
為規(guī)范個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，對我市個人所得稅若干業(yè)務問題明確如下：
一、關于企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分年金的征稅問題
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2009]694號，以下簡稱“694號文”）第五點規(guī)定，企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務機關應限期責令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費部分為應納稅所得額，以當年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各年度應扣繳稅款。
?。ㄒ唬╆P于“適用稅率”的確定
694號文第五點“適用稅率”查找方法與個人所得稅“工資、薪金所得”適用稅率查找方法一致。
根據(jù)當年每個職工月平均工資薪金收入額（不包括企業(yè)繳費年金）減除個人按規(guī)定繳付的月均“三費一金”（基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，下同）和法定費用扣除額后的余額，查找確定適用稅率。
（二）關于補繳稅款的計算
該職工當年度應扣繳稅款＝當年度未扣繳企業(yè)繳費部分年金×適用稅率
二、關于個人取得獨生子女獎勵金的征稅問題
單位根據(jù)《印發(fā)關于解決廣州市城鎮(zhèn)獨生子女父母計劃生育獎勵問題的若干規(guī)定的通知》（穗府辦[2009]12號）規(guī)定，對男性年滿60周歲、女性年滿55周歲人員，按月發(fā)放給個人的獨生子女獎勵金，暫不征收個人所得稅。
三、關于個人在股票復牌日至解禁日期間受讓限售股再轉(zhuǎn)讓行為是否征稅問題
由于個人在股票復牌日至解禁日期間受讓限售股行為，并未改變其原非流通股股份性質(zhì)，僅限售股持有人發(fā)生變更，因此受讓人再轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，應根據(jù)《財政部國家稅務總局證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅[2009]167號）有關規(guī)定，計算繳納個人所得稅。
四、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)份額如何征稅問題
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓其在企業(yè)財產(chǎn)份額，應以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。
對合伙企業(yè)投資者退伙時分得的財產(chǎn)份額，比照前款規(guī)定計征“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目個人所得稅，但在計算投資者應納稅所得額時，可扣除被投資企業(yè)未分配利潤等投資者留存收益中所分配金額。
五、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)有關稅前扣除問題
（一）企業(yè)在經(jīng)營活動中使用投資者車輛，其計提的折舊不予在稅前扣除，但發(fā)生的與其業(yè)務量匹配的費用（包括油費、路橋費、車輛保管費、維修費等）如能提供充分、合理證明，可允許稅前扣除。如果企業(yè)與個人簽訂了租賃協(xié)議，按照協(xié)議規(guī)定支出費用可稅前扣除。
（二）投資者發(fā)生的合理通訊費用，可憑通訊費用發(fā)票，準予稅前扣除。
（三）企業(yè)和投資者按照國家政策規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，準予稅前扣除。
（四）企業(yè)按照國家規(guī)定為投資者和其他從業(yè)人員支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過工資總額5％內(nèi)部分，準予稅前扣除；超過部分，不予扣除。
?。ㄎ澹┞蓭熓聞账础秶叶悇湛偩株P于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[2000]149號）第五條規(guī)定的收入分配方式支付給雇員律師的分成收入，可憑支付憑證據(jù)實稅前扣除。
六、關于勞務派遣人員扣繳義務人認定問題
如果勞務派遣單位與勞務派遣人員簽訂勞動合同，建立勞動關系并負責發(fā)放派遣人員工資，則勞務派遣單位是派遣人員的扣繳義務人。勞務派遣單位每月向派遣人員支付工資時，應按照規(guī)定扣繳稅款并向其機構所在地主管稅務機關辦理扣繳申報手續(xù)。
本指引今后如遇國家政策變動，按變動后的國家政策執(zhí)行。
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