關(guān)于印發(fā)《青島市增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》的通知

　　現(xiàn)將《青島市增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。由于《辦法》在一般納稅人認(rèn)定的政策、權(quán)限、流程、部門及崗位職責(zé)等方面變化較大，請各單位做好對內(nèi)培訓(xùn)和對外宣傳工作，執(zhí)行過程中存在的問題請及時向市局反饋。

　　附件：《青島市增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》解讀

二一年六月三十日

青島市增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（試行）

　　第一條 為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認(rèn)定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 青島市范圍內(nèi)申請辦理一般納稅人資格的企業(yè)、企業(yè)性單位、個體經(jīng)營者（包括個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)、個體工商業(yè)戶，下同）的認(rèn)定及認(rèn)定后的資格管理均適用本辦法。

　　第三條 凡具備以下條件之一的增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），均應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定：

　　年應(yīng)稅銷售額超過以下標(biāo)準(zhǔn)：

　　（一）工業(yè)納稅人（從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人）年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元（含本數(shù)，下同）以上；

　　（二）商業(yè)納稅人（除本條第（一）項規(guī)定以外的納稅人）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。

　　本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。具體包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

　　本條第（一）項所稱以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

　　第四條 下列納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人資格認(rèn)定：

　?。ㄒ唬┬麻_業(yè)的納稅人（即自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人）；

　?。ǘ┠陸?yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

　　第五條 本《辦法》第四條所稱納稅人應(yīng)同時符合下列條件：

　　（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

　?。ǘ┠軌虬凑諊医y(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

　　第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：

　?。ㄒ唬┌凑毡巨k法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

　?。ǘ﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

　　第七條 本辦法第六條第（一）項所稱小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)具體指注冊資金在80萬元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。

　　批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754-2002)中有關(guān)批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定，原則上指稅務(wù)登記經(jīng)營范圍中含有批發(fā)業(yè)務(wù)或銷售業(yè)務(wù)的。

　　第八條 本辦法第六條第（二）項所稱其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

　　（一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

　?。ǘ_取出口退稅的；

　　（三）虛開增值稅扣稅憑證的；

　?。ㄋ模﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　第九條 新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

　　第十條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

　?。ㄒ唬﹤€體工商戶以外的其他個人（即自然人）；

　　（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（即行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位）；

　?。ㄈ┻x擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（即非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為）。

　　第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　第十二條 一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局。

　　第十三條 申請一般納稅人認(rèn)定的納稅人應(yīng)在下列時限內(nèi)提出申請：

　?。ㄒ唬┓媳巨k法第三條規(guī)定的納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。申報期是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報期。

　?。ǘ┓媳巨k法第四條第（一）項規(guī)定納稅人，應(yīng)自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　?。ㄈ┓媳巨k法第四條第（二）項規(guī)定的納稅人，可隨時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　第十四條 納稅人申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定，須提供以下資料：

　?。ㄒ唬┓媳巨k法第三條規(guī)定的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（樣式附后，以下簡稱《申請表》）。

　?。ǘ┓媳巨k法第四條規(guī)定的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《申請表》，并提供以下資料：

　　1.《稅務(wù)登記證》副本；

　　2.財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

　　3.會計人員的從業(yè)資格證明（指財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書）或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

　　4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件。

　　第十五條 一般納稅人資格認(rèn)定的辦理程序。

　?。ㄒ唬└髦鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門（五市農(nóng)村稅務(wù)分局）為一般納稅人資格認(rèn)定的受理、審批部門。

　?。ǘ┙邮占{稅人的申請資料時，應(yīng)當(dāng)場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合要求的，當(dāng)場受理，在《申請表》“受理機(jī)關(guān)意見”欄中簽署意見，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入CTAIS一般納稅人認(rèn)定模塊，將相關(guān)資料原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

　　（三）經(jīng)靜態(tài)資料審核合格后，在《申請表》“認(rèn)定機(jī)關(guān)意見”欄中簽署“同意認(rèn)定為增值稅一般納稅人” 或“同意認(rèn)定為增值稅一般納稅人并實行納稅輔導(dǎo)期管理”并注明一般納稅人資格確認(rèn)的時間，實行納稅輔導(dǎo)期的時限，轉(zhuǎn)納稅服務(wù)部門（五市農(nóng)村稅務(wù)分局）負(fù)責(zé)人審批確認(rèn)，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入CTAIS一般納稅人認(rèn)定模塊。

　?。ㄋ模┲谱鳌抖悇?wù)事項通知書》，明確告知納稅人：同意其認(rèn)定申請；一般納稅人資格確認(rèn)的時間；實行納稅輔導(dǎo)期的時限。將1份加蓋公章的《申請表》和《稅務(wù)事項通知書》轉(zhuǎn)交納稅人。在《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

　　第十六條 新認(rèn)定的一般納稅人，申請使用增值稅防偽稅控最高開票限額（初始核定）的，按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行實地查驗。

　　第十七條 符合本辦法第八條規(guī)定的一般納稅人實行輔導(dǎo)期管理的審批程序如下：

　　稅源管理部門通過綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)“提醒事宜??稽查信息”監(jiān)控稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》納稅人的情況，在稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》40日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入CTAIS一般納稅人認(rèn)定模塊。

　　第十八條 一般納稅人認(rèn)定后資格的生效時間。

　　納稅人自認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。 第十九條 納稅輔導(dǎo)期的執(zhí)行時間。

　　對認(rèn)定為一般納稅人中新開業(yè)小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對認(rèn)定為一般納稅人中年應(yīng)稅銷售額未超過財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以及符合本辦法第六條第（二）項規(guī)定的納稅人，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。

　　第二十條 納稅輔導(dǎo)期到期處理。

　　納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，稅源管理部門通過綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)“提醒事宜??稽查信息”監(jiān)控未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理，由稅源管理部門人員在期滿前5日內(nèi)將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入CTAIS，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人；納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，稅源管理部門通過綜合數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)“提醒事宜??稽查信息”監(jiān)控發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本辦法規(guī)定重新實行納稅輔導(dǎo)期管理，由稅源管理部門人員在期滿前5日內(nèi)將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入CTAIS，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

　　第二十一條 強制認(rèn)定一般納稅人的告知。

　　符合本辦法第三條規(guī)定的納稅人未在本辦法第十三條第（一）項規(guī)定的時限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，稅源管理部門通過監(jiān)控CTAIS生成的“應(yīng)申請認(rèn)定增值稅一般納稅人清冊”，在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人：年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《申請表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》（樣式附后，以下簡稱《不認(rèn)定申請表》）；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　第二十二條 不認(rèn)定為一般納稅人的受理、審批。

　?。ㄒ唬┘{稅人符合本辦法第十條規(guī)定的，可以在申報期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門（五市農(nóng)村稅務(wù)分局）報送《不認(rèn)定申請表》。未報送的，應(yīng)當(dāng)在收到第二十一條所稱《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《不認(rèn)定申請表》。

　?。ǘ┘{稅服務(wù)部門（五市農(nóng)村稅務(wù)分局）當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》并將納稅人遞交《不認(rèn)定申請表》轉(zhuǎn)交稅政部門。稅政部門依據(jù)接收的資料進(jìn)行審核后，確認(rèn)是否不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。對符合不認(rèn)定為一般納稅人條件的，稅政部門在《不認(rèn)定申請表》“認(rèn)定機(jī)關(guān)意見”欄中簽署“同意不認(rèn)定為增值稅一般納稅人”，轉(zhuǎn)稅政部門負(fù)責(zé)人審批確認(rèn)。

　　（三）稅政部門將認(rèn)定資料歸檔，制作《稅務(wù)事項通知書》，將1份加蓋公章的《不認(rèn)定申請表》和《稅務(wù)事項通知書》轉(zhuǎn)交納稅服務(wù)部門（五市農(nóng)村稅務(wù)分局）送達(dá)納稅人。

　　第二十三條 強制認(rèn)定一般納稅人的處理。

　　納稅人在本辦法第二十一條所稱《稅務(wù)事項通知書》規(guī)定的時限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《申請表》或者《不認(rèn)定申請表》的，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。直至納稅人報送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可停止執(zhí)行。

　　第二十四條 一般納稅人的審批時限。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅人申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人的資格認(rèn)定。

　　第二十五條 對一般納稅人資格認(rèn)定后的日常監(jiān)管工作。

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對取得一般納稅人資格的納稅人要加強監(jiān)控和管理，尤其對納入輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，由稅源管理部門對其增值稅專用發(fā)票使用、納稅申報等情況進(jìn)行重點監(jiān)控，及時掌握納稅人稅源和稅負(fù)變化情況，對出現(xiàn)稅收違法行為的按規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第二十六條 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　第二十七條 一般納稅人遷移。

　　一般納稅人發(fā)生跨區(qū)（市）注冊地遷移的，由原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門出具《增值稅一般納稅人遷移通知單（樣式附后），轉(zhuǎn)入遷移地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并延續(xù)其一般納稅人資格。

　　第二十八條 本辦法自2010年7月20日執(zhí)行。《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于修訂（修訂試行稿）的通知》（青國稅發(fā)〔2004〕121號）停止執(zhí)行。

　　第二十九條 本辦法由青島市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。