當前位置: 首頁 > 中級會計職稱 > 中級會計職稱政策法規(guī) > 上海市企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案事項操作規(guī)程[試行]

上海市企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案事項操作規(guī)程[試行]

更新時間:2013-03-28 16:52:28 來源:|0 瀏覽0收藏0

中級會計職稱報名、考試、查分時間 免費短信提醒

地區(qū)

獲取驗證 立即預約

請?zhí)顚憟D片驗證碼后獲取短信驗證碼

看不清楚,換張圖片

免費獲取短信驗證碼

摘要 鑒于企業(yè)重組業(yè)務的復雜性,各單位應成立企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅工作小組(工作小組人員名單報市局所得稅處備案),專題開展企業(yè)重組業(yè)務各項工作。

考試須知

  各區(qū)縣稅務局、各直屬分局:

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)規(guī)定,現(xiàn)將《上海市企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案事項操作規(guī)程(試行)》印發(fā)給你們,執(zhí)行中如有問題,請及時向市局反映。

  鑒于企業(yè)重組業(yè)務的復雜性,各單位應成立企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅工作小組(工作小組人員名單報市局所得稅處備案),專題開展企業(yè)重組業(yè)務各項工作。

  各單位在向企業(yè)發(fā)送企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書后的十五個工作日內,將分局受理備案的重組業(yè)務特殊性稅務處理的相關資料以及備案結果通知書復印件一并報送市局。

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

二O一O年十一月九日

上海市企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案事項操作規(guī)程(試行)

  目錄

  1.債務重組

  2.股權收購

  3.資產(chǎn)收購

  4.企業(yè)合并

  5.企業(yè)分立

  6對非居民企業(yè)投資

  7.企業(yè)境內注冊地變更

  8.附表

  附表一:《企業(yè)重組業(yè)務??債務重組企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》

  附表二:《企業(yè)重組業(yè)務??股權收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》

  附表三:《企業(yè)重組業(yè)務??資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》

  附表四:《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》

  附表四(1):《企業(yè)合并業(yè)務申請企業(yè)所得稅特殊性稅務處理資產(chǎn)和負債計稅基礎明細表》

  附表五:《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)分立企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》

  附表五(1):《企業(yè)分立業(yè)務申請企業(yè)所得稅特殊性稅務處理資產(chǎn)和負債計稅基礎明細表》

  附表六:《企業(yè)重組業(yè)務??對非居民企業(yè)投資企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》

  附表七:《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)注冊地變更企業(yè)所得稅稅務處理備案申請表》

  事項名稱:企業(yè)重組業(yè)務??債務重組(事先備案類)

  依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)。

  企業(yè)申請時限:企業(yè)一般應在重組業(yè)務完成年度內提出企業(yè)所得稅適用特殊性稅務處理備案申請,截止日期為次年3月底。債務人作為重組主導方提出備案申請。

  企業(yè)提交的材料:

  1. 當事方的債務重組的總體情況說明,情況說明中應包括債務人發(fā)生財務困難情況說明和債務重組當事各方的商業(yè)目的(商業(yè)目的按國家稅務總局公告2010年第4號第十八條規(guī)定的條款逐項說明);

  2.《企業(yè)重組業(yè)務??債務重組企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》;

  3.當事各方所簽訂的債務重組(含債權轉股權)合同或協(xié)議原件和復印件;

  4.屬于除債權轉股權方式外的債務重組,提供上年度蓋有稅務機關受理章的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表原件和復印件;

  5.屬于以債權轉股權方式重組的,提供企業(yè)所轉換的股權公允價值證明、工商部門及有關部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料;

  6.稅務機關要求提供的其他材料。

  權限:當事各方均在本市(含當事各方不屬同一個主管稅務機關征管)的,分局審核;

  當事各方屬于跨省(市)主管稅務機關征管的,市局審核。

  期限:分局三十個工作日(因情況復雜需要核實,在規(guī)定期限內不能做出決定的,經(jīng)分局分管局長批準,可以延長三十個工作日);

  市局六十個工作日(其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局)。

  流程:

  1.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室

  2.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室??市局

  分局工作要求:

  1.審理企業(yè)報送資料是否齊全,核查企業(yè)提交的相關原件和復印件資料,并在復印件上加蓋“復印件與原件一致”印章,同時將原件歸還企業(yè);

  2.審核企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件;

  3.應由市局備案的,以發(fā)文形式向市局提出備案申請;

  4.自作出決定或收到市局通知文件十個工作日內向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??債務重組企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》;

  5.屬分局審核的,在向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??債務重組企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》后的十五個工作日內,將分局受理備案的債務重組業(yè)務特殊性稅務處理的相關資料以及備案結果通知書復印件一并報送市局。

  市局工作要求:

  1.根據(jù)分局上報的材料在分局審核的基礎上確認企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理條件;

  2.以文件批復形式下發(fā)分局。

  回復方式:《企業(yè)重組業(yè)務??債務重組企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》(發(fā)送債務人的同時,抄送給債權人及其主管稅務機關)。

企業(yè)重組業(yè)務??債務重組企業(yè)所得稅特殊性稅務處理

  備案結果通知書

  編號:

  你單位關于企業(yè)重組業(yè)務??債務重組企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的申請已收悉。 (債務人)20 年度債務重組所得為 元。根據(jù)財稅[2009]59號文第五條、第六條第(一)項規(guī)定, (符合/不符合)企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件, (準予/不予)備案。

  在企業(yè)債務重組所得達到企業(yè)當年度應納稅所得額50%以上時, (債務人)可予以在20 年至20 年五個納稅年度的期間內,均勻計入各年度的應納稅所得額。即每年度確認應納稅所得額 元。 (債權人)債務重組損失,由債權人按國稅發(fā)[2009]88號文規(guī)定,到其主管稅務機關申請稅前扣除。

  (債務人)20 年度以債轉股方式重組獲得債務重組所得為 元。根據(jù)財稅[2009]59號文第六條第(一)項規(guī)定, (債務人)暫不確認債務重組所得。

  抄送(債權方主管稅務機關):

  主管稅務機關(蓋章)

年 月 日

  事項名稱:企業(yè)重組業(yè)務??股權收購(事先備案類)

  依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)。

  企業(yè)申請時限:企業(yè)一般應在重組業(yè)務完成年度內提出企業(yè)所得稅適用特殊性稅務處理備案申請,截止日期為次年3月底。股權轉讓方作為重組主導方提出備案申請,若涉及兩個及兩個以上股權轉讓方,則由轉讓被收購企業(yè)股權比例較大的一方作為主導方(股權比例相同的可協(xié)商確定主導方)。若重組主導方在外省(市),非主導方在本市,且主導方所屬主管稅務機關不提供給該省(市)外企業(yè)特殊性稅務處理備案結果通知書的,可由本市企業(yè)自行向主管稅務機關申請備案。

  企業(yè)提交的材料:

  1.當事方的股權收購業(yè)務總體情況說明,情況說明中應包括股權收購的商業(yè)目的(商業(yè)目的按國家稅務總局公告2010年第4號第十八條規(guī)定的條款逐項說明);

  2.《企業(yè)重組業(yè)務??股權收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》;

  3.雙方或多方所簽訂的股權收購業(yè)務合同或協(xié)議原件和復印件;

  4.由中國資產(chǎn)評估機構出具的所轉讓及支付的股權公允價值的報告;

  5.證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料,包括股權比例,支付對價情況,以及重組日起連續(xù)12個月內不改變資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動和原主要股東(持有20%以上股權)不轉讓所取得股權的承諾書等;

  6.工商等相關部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料;

  7.稅務機關要求的其他材料。

  權限:當事各方均在本市(含當事各方不屬同一個主管稅務機關征管)的,分局審核;

  當事各方屬于跨省(市)主管稅務機關征管的,市局審核。

  期限:分局三十個工作日(因情況復雜需要核實,在規(guī)定期限內不能做出決定的,經(jīng)分局分管局長批準,可以延長三十個工作日);

  市局六十個工作日(其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局)。

  流程:

  1.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室

  2.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室??市局

  分局工作要求:

  1.審理企業(yè)報送資料是否齊全,核查企業(yè)提交的相關原件和復印件資料,并在復印件上加蓋“復印件與原件一致”印章,同時將原件歸還企業(yè);

  2.審核企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件;

  3.就股權收購業(yè)務涉稅事項與收購方主管稅務機關進行聯(lián)系溝通;

  4.應由市局備案的,以發(fā)文形式向市局提出備案申請;

  5.自作出決定或收到市局通知文件十個工作日內向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??股權收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》;

  6.屬于分局審核的,在向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??股權收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》后的十五個工作日內,將分局受理備案的股權收購業(yè)務特殊性稅務處理的相關資料以及備案結果通知書復印件一并報送市局。

  市局工作要求:

  1.根據(jù)分局上報的材料在分局審核的基礎上確認企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理條件;

  2.以文件批復形式下發(fā)分局。

  回復方式:《企業(yè)重組業(yè)務??股權收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》(發(fā)送給股權轉讓方同時, 抄送給股權收購方及其主管稅務機關、被收購企業(yè)及其主管稅務機關)。

企業(yè)重組業(yè)務??股權收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理

  備案結果通知書

  編號:

  你單位關于企業(yè)重組業(yè)務??股權收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的申請已收悉。根據(jù)財稅[2009]59號文第五條、第六條第(二)項規(guī)定, (股權收購方)20 年度向 (股權轉讓方)收購 (被收購企業(yè))股權, (符合/不符合)企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件, (準予/不予)備案。

  抄送:

  主管稅務機關(蓋章)

  年 月 日

告知書

  股權收購重組日后的十二個月內,當事各方發(fā)現(xiàn)備案時計算的接受股權的計稅基礎與稅法規(guī)定不一致需要作調整的,可向其主管稅務機關提出調整計稅基礎申請。

  股權收購當事各方的主管稅務機關事后發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報并據(jù)以稅前扣除的股權的計稅基礎與稅法規(guī)定不符的,可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定重新調整計稅基礎,并將調整情況抄送其他當事各方主管稅務機關。

  當事方企業(yè)重組后的連續(xù)十二個月內改變了重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動或重組交易中取得股權支付的原主要股東(指原持有被收購企業(yè)20%以上股權的股東),在重組后十二個月內,轉讓了所取得的股權,致使重組業(yè)務不再符合特殊性稅務處理條件的,發(fā)生變化的當事方應在情況發(fā)生變化的三十天內書面通知其他所有當事方。主導方在接到通知后三十天內將有關變化情況書面報告其主管稅務機關。

  事項名稱:企業(yè)重組業(yè)務??資產(chǎn)收購(事先備案類)

  依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)。

  企業(yè)申請時限:企業(yè)一般應在重組業(yè)務完成年度內提出企業(yè)所得稅適用特殊性稅務處理備案申請,截止日期為次年3月底。資產(chǎn)轉讓方作為重組主導方提出備案申請。若重組主導方在外省(市),非主導方在本市,且主導方所屬主管稅務機關不提供給該省(市)外企業(yè)特殊性稅務處理備案結果通知書的,可由本市企業(yè)自行向主管稅務機關申請備案)。

  企業(yè)提交的材料:

  1.當事方的資產(chǎn)收購業(yè)務總體情況說明,情況說明中應包括資產(chǎn)收購的商業(yè)目的(商業(yè)目的按國家稅務總局公告2010年第4號第十八條規(guī)定的條款逐條說明);

  2.《企業(yè)重組業(yè)務??資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》;

  3.當事各方所簽訂的資產(chǎn)收購業(yè)務合同或協(xié)議原件和復印件;

  4.中國資產(chǎn)評估機構出具的資產(chǎn)收購所體現(xiàn)的資產(chǎn)評估報告;

  5.受讓企業(yè)股權的計稅基礎的有效憑證;

  6.證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料,包括資產(chǎn)收購比例,支付對價情況,以及重組日起連續(xù)十二個月內不改變資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動和原主要股東(持有20%以上股權)不轉讓所取得股權的承諾書等;

  7.工商等相關部門核準相關企業(yè)股權變更事項證明材料;

  8.稅務機關要求的其他材料。

  權限:當事各方均在本市(含當事各方不屬同一個主管稅務機關征管)的,分局審核;

  當事各方屬于跨省(市)主管稅務機關征管的,市局審核。

  期限:分局三十個工作日(因情況復雜需要核實,在規(guī)定期限內不能做出決定的,經(jīng)分局分管局長批準,可以延長三十個工作日);

  市局六十個工作日(其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局)。

  流程:

  1.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室

  2.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室??市局

  分局工作要求:

  1.審理企業(yè)報送資料是否齊全,核查企業(yè)提交的相關原件和復印件資料,并在復印件上加蓋“復印件與原件一致”印章,同時將原件歸還企業(yè);

  2.審核企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件;

  3.就資產(chǎn)收購業(yè)務涉稅事項與受讓方主管稅務機關進行聯(lián)系溝通;

  4.應由市局備案的,以發(fā)文形式向市局提出備案申請;

  5.自作出決定或收到市局通知文件十個工作日內向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》;

  6.屬分局審核的,在向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》后的十五個工作日內,將分局受理備案的資產(chǎn)收購業(yè)務特殊性稅務處理的相關資料以及備案結果通知書復印件一并報送市局。

  市局工作要求:

  1.根據(jù)分局上報的材料在分局審核的基礎上確認企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理條件;

  2.以文件批復形式下發(fā)分局。

  回復方式:《企業(yè)重組業(yè)務??資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》(發(fā)送給轉讓方同時, 抄送給受讓方及其主管稅務機關)。

企業(yè)重組業(yè)務??資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理

  備案結果通知書

  編號:

  你單位關于企業(yè)重組業(yè)務??資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的申請已收悉。根據(jù)財稅[2009]59號文第五條、第六條第(三)項規(guī)定, (受讓方)20 年度向 (轉讓方)收購 資產(chǎn), (符合/不符合)企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件, (準予/不予)備案。

  抄送(受讓方主管稅務機關):

  主管稅務機關(蓋章)

年 月 日

告知書

  資產(chǎn)收購重組日后的十二個月內,當事各方發(fā)現(xiàn)備案時計算的接受股權(或資產(chǎn))的計稅基礎與稅法規(guī)定不一致需要作調整的,可向其主管稅務機關提出調整計稅基礎申請。

  資產(chǎn)收購當事各方的主管稅務機關事后發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報并據(jù)以稅前扣除的股權(或資產(chǎn))的計稅基礎與稅法規(guī)定不符的,可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定重新調整計稅基礎,并將調整情況抄送其他當事各方主管稅務機關。

  當事方企業(yè)重組后的連續(xù)十二個月內改變了重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動或重組交易中取得股權支付的原主要股東(指原持有轉讓企業(yè)20%以上股權的股東),在重組后十二個月內,轉讓了所取得的股權,致使重組業(yè)務不再符合特殊性稅務處理條件的,發(fā)生變化的當事方應在情況發(fā)生變化的三十天內書面通知其他所有當事方。主導方在接到通知后三十天內將有關變化情況書面報告其主管稅務機關。

事項名稱:企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并(事先備案類)

  依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)。

  企業(yè)申請時限:企業(yè)一般應在重組業(yè)務完成年度內提出企業(yè)所得稅適用特殊性稅務處理備案申請,截止日期為次年3月底。吸收合并為合并后擬存續(xù)企業(yè)、新設合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè),作為重組主導方提出備案申請。若重組主導方在外省(市),非主導方在本市,且主導方所屬主管稅務機關不提供給該省(市)外企業(yè)特殊性稅務處理備案結果通知書的,可由本市企業(yè)自行向主管稅務機關申請備案。

  重組主導方收到主管稅務機關發(fā)送的《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理預備案通知書》后,通知被合并企業(yè)辦理稅務、工商注銷登記。重組主導方在被合并企業(yè)辦理完稅務、工商注銷登記后三十個工作日內再向其主管稅務機關報送被合并企業(yè)注銷登記情況相關資料。

  企業(yè)提交的材料:

  (一)申請備案時報送的資料:

  1.當事方企業(yè)合并的總體情況說明,情況說明中應包括企業(yè)合并的商業(yè)目的(商業(yè)目的按國家稅務總局公告2010年第4號第十八條規(guī)定的條款逐項說明);

  2.《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》;

  3.《企業(yè)合并業(yè)務申請企業(yè)所得稅特殊性稅務處理資產(chǎn)和負債計稅基礎明細表》;

  4.企業(yè)合并當事方簽訂的合并協(xié)議或決議原件和復印件;

  5.企業(yè)合并各方當事人的股權關系說明。若屬于同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并,還需提供在企業(yè)合并前,參與合并各方受最終控制方的控制在十二個月以上的股權登記機關的證明材料;

  6.被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)以及各單項資產(chǎn)和負債賬面價值等相關報表原件和復印件;

  7.證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料,包括合并前企業(yè)各股東取得股權支付比例情況、以及重組日起連續(xù)十二個月內不改變資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等;

  8.被合并企業(yè)重組日前一個年度蓋有原稅務機關受理章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表、附表復印件及其對重組日資產(chǎn)和負債計稅基礎的相關情況說明,或具有資質的中介機構出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債計稅基礎的審計報告;

  9.若需要政府部門批準合并的,提供企業(yè)合并的政府部門批準文件原件和復印件;

  10.若被合并企業(yè)合并前有尚未稅前彌補虧損額的,則需提供虧損發(fā)生年度及已彌補虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表和虧損明細表原件和復印件及相關說明;

  11.若被合并企業(yè)有國家稅務總局公告2010年第4號第二十八條規(guī)定的尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策,則需提供稅務機關已給予的有關減免稅批準或備案結果文書原件和復印件;

  12.稅務機關要求提供的其他材料。

  (二)被合并企業(yè)稅務、工商注銷后報送的資料:

  1.被合并企業(yè)稅務注銷證明原件和復印件;

  2.被合并企業(yè)工商注銷證明原件和復印件;

  3.工商部門核準相關被合并企業(yè)股東股權變更證明材料(同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并除外)。

  備注:重組主導方在申請備案時除將上述資料報送其主管稅務機關外,同時還需將其中的“當事方企業(yè)合并的總體情況說明、《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》、《企業(yè)合并業(yè)務申請企業(yè)所得稅特殊性稅務處理資產(chǎn)和負債計稅基礎明細表》、被合并企業(yè)重組日前一個年度蓋有原稅務機關受理章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表和附表復印件及其計稅基礎相關說明(或具有資質的中介機構出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債計稅基礎的審計報告)”報送被合并企業(yè)主管稅務機關。

  權限:當事各方均在本市(含當事各方不屬同一個主管稅務機關征管)的,分局審核;

  當事各方屬于跨省(市)主管稅務機關征管的,市局審核。

  期限:分局三十個工作日(因情況復雜需要核實,在規(guī)定期限內不能做出決定的,經(jīng)分局分管局長批準,可以延長三十個工作日);

  市局六十個工作日(其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局)。

  流程:

  1.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室

  2.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室??市局

  分局工作要求:

  1.審理企業(yè)報送資料是否齊全,核查企業(yè)提交的相關原件和復印件資料,并在復印件上加蓋“復印件與原件一致”印章,同時將原件歸還企業(yè);

  2.審核企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件;

  3.就合并業(yè)務涉稅事項與被合并企業(yè)主管稅務機關進行聯(lián)系溝通;

  4.應由市局備案的,以發(fā)文形式向市局提出備案申請;

  5.自作出決定或收到市局通知文件十個工作日內向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理預備案通知書》或《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》(僅指不予備案的);自收到企業(yè)報送的被合并企業(yè)稅務、工商注銷相關資料后十個工作日內向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》;

  6.屬分局審核的,在向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》后的十五個工作日內,將分局受理備案的企業(yè)合并所得稅特殊性稅務處理的相關資料以及備案結果通知書復印件一并報送市局。

  備注:被合并企業(yè)主管稅務機關在收到企業(yè)合并業(yè)務企業(yè)所得稅特殊性處理相關申請資料后十五個工作日內以《企業(yè)合并業(yè)務稅務聯(lián)系單》形式將情況反饋給重組主導方所屬主管稅務機關。在收到重組主導方稅務機關抄送的《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理預備案通知書》及受理被合關企業(yè)注銷稅務登記申請后七個工作日內,辦理稅務注銷登記。在辦理完被合并企業(yè)注銷稅務登記后的十個工作日內以《企業(yè)合并業(yè)務注銷稅務登記情況反饋單》形式將已辦理注銷稅務登記情況反饋給主導方企業(yè)主管稅務機關。

  市局工作要求:

  1.根據(jù)分局上報的材料在分局審核的基礎上確認企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理條件;

  2.以文件批復形式下發(fā)分局。

  回復方式:

  《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理預備案通知書》(發(fā)送給重組主導方同時,抄送給被合并企業(yè)及其主管稅務機關);《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》(發(fā)送給合并企業(yè)同時, 抄送給被合并企業(yè)及其主管稅務機關、被合并企業(yè)股東及其主管稅務機關)。

企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理

  預備案通知書

  編號:

  你單位關于企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅企業(yè)特殊性稅務處理的申請已收悉。根據(jù)財稅[2009]59號文第五條、第六條第(四)項規(guī)定, (合并企業(yè))20 年度吸收合并(或新設合并) (被合并企業(yè)),符合所得稅特殊性稅務處理的條件,準予預備案。

  請在被合并企業(yè)完成稅務、工商注銷登記后的三十個工作日內向本稅務機關報送被合并企業(yè)稅務、工商注銷相關資料。

  抄送(被合并企業(yè)、被合并企業(yè)主管稅務機關):

  主管稅務機關(蓋章)

年 月 日

企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書

  編號:

  你單位關于企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)合并企業(yè)所得稅企業(yè)特殊性稅務處理的申請已收悉。根據(jù)財稅[2009]59號文第五條、第六條第(四)項規(guī)定, (合并企業(yè))20 年度吸收合并(或新設合并) (被合并企業(yè)), (符合/不符合)所得稅特殊性稅務處理的條件, (準予/不予)備案。

  抄送:

  主管稅務機關(蓋章)

年 月 日

告知書

  合并企業(yè)合并后的十二個月內,發(fā)現(xiàn)填報的接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負債的計稅基礎與稅法規(guī)定不一致需要作調整的,可向合并企業(yè)主管稅務機關提出調整計稅基礎申請。

  合并企業(yè)主管稅務機關事后發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報并據(jù)以稅前扣除的接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎與稅法規(guī)定不符的,可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行納稅調整。

  當事方企業(yè)重組后的連續(xù)十二個月內改變了重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動或重組交易中取得股權支付的原主要股東(指原持有轉讓企業(yè)20%以上股權的股東),在重組后十二個月內,轉讓了所取得的股權,以及同一控制下的企業(yè)合并,合并后所形成的主體在最終控制方的控制時間未達到連續(xù)十二個月,致使重組業(yè)務不再符合特殊性稅務處理條件的,發(fā)生變化的當事方應在情況發(fā)生變化的30天內書面通知其他所有當事方。 主導方在接到通知后三十天內將有關變化情況書面報告其主管稅務機關。

企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務處理稅務聯(lián)系單

  編號:

  稅務局:

  近接 (企業(yè))合并業(yè)務相關資料?,F(xiàn)將我局對 (企業(yè))合并業(yè)務涉稅事項提出如下意見,供參考:

  主管稅務機關(蓋章)

年 月 日

企業(yè)合并業(yè)務企業(yè)所得稅特殊性稅務處理注銷稅務登記情況反饋單

  編號:

  稅務局:

  我局 (企業(yè))合并重組后已于20 年 月 日辦理注銷稅務登記事宜,特將該情況反饋你局。

  主管稅務機關(蓋章)

年 月 日

  事項名稱:企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)分立(事先備案類)

  依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)。

  企業(yè)申請時限:企業(yè)一般應在重組業(yè)務完成年度內提出企業(yè)所得稅特殊性稅務處理申請,截止日期為次年3月底。被分立企業(yè)或存續(xù)企業(yè)作為重組主導方提出備案申請。若重組主導方在外省(市),非主導方在本市,且主導方所屬主管稅務機關不提供給該省(市)外企業(yè)特殊性稅務處理備案結果通知書的,可由本市企業(yè)自行向主管稅務機關申請備案。

  企業(yè)提交的材料:

  1. 當事方企業(yè)分立的總體情況說明,情況說明中應包括股權收購的商業(yè)目的(商業(yè)目的按國家稅務總局公告2010年第4號第十八條規(guī)定的條款逐項說明);

  2.《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)分立企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》;

  3.《企業(yè)分立業(yè)務申請企業(yè)所得稅特殊性稅務處理資產(chǎn)和負債計稅基礎明細表》;

  4.被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債賬面價值等相關報表原件和復印件;

  5.證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料,包括分立后企業(yè)各股東取得股權支付比例情況、以及十二個月內不改變資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書等;

  6.工商部門認定的分立和被分立企業(yè)股東股權比例證明材料;分立后,分立和被分立企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復印件;分立和被分立企業(yè)分立業(yè)務賬務處理復印件;

  7.被分立企業(yè)重組日前一年度蓋有原稅務機關受理章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表、附表復印件及其計稅基礎相關說明,或具有資質的中介機構出具的被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債計稅基礎的審計報告;

  8.若需要政府批準分立的,提供企業(yè)分立的政府部門批準文件原件和復印件;

  9.若被分立企業(yè)分立前有尚未稅前彌補虧損額的,還應提供蓋有原稅務機關受理章的虧損發(fā)生年度及已彌補虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表和虧損明細表原件和復印件及其相關說明;

  10.若被分立企業(yè)有國家稅務總局公告2010年第4號第二十八條規(guī)定的尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策,則需提供稅務機關已給予的有關減免稅審批或備案文書原件和復印件;

  11.稅務機關要求提供的其他材料。

  權限:當事各方均在本市(含當事各方不屬同一個主管稅務機關征管)的,分局審核;

  當事各方屬于跨省(市)主管稅務機關征管的,市局審核。

  期限:分局三十個工作日(因情況復雜需要核實,在規(guī)定期限內不能做出決定的,經(jīng)分局分管局長批準,可以延長三十個工作日);

  市局六十個工作日(其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局)。

  流程:

  1.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室

  2.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室??市局

  分局工作要求:

  1.審理企業(yè)報送資料是否齊全,核查企業(yè)提交的相關原件和復印件資料,并在復印件上加蓋“復印件與原件一致”印章,同時將原件歸還企業(yè);

  2.審核企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件;

  3.應由市局備案的,以發(fā)文形式向市局提出備案申請;

  4.自作出決定或收到市局通知文件十個工作日內向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)分立企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》;

  5.屬分局審核的,在向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)分立企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》后的十五個工作日內,將分局受理備案的企業(yè)分立企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的相關資料復印件以及備案結果通知書一并報送市局。

  市局工作要求:

  1.根據(jù)分局上報的材料在分局審核的基礎上確認企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理條件;

  2.以文件批復形式下發(fā)分局。

  回復方式:《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)分立企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》(發(fā)送給主導方同時, 抄送其他當事方及其主管稅務機關)。

  企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)分立企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書

  編號:

  你單位關于企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)分立企業(yè)所得稅適用特殊性稅務處理的申請已收悉。根據(jù)財稅[2009]59號文第五條、第六條第(五)項規(guī)定, (被分立企業(yè))20 年度將部分或全部資產(chǎn)分離轉讓給 (現(xiàn)存或新設企業(yè)), (符合/不符合)所得稅特殊性稅務處理的條件, (準予/不予)備案。

  抄送:

  主管稅務機關(蓋章)

年 月 日

告知書

  分立企業(yè)分立后的十二個月內,發(fā)現(xiàn)填報的接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)和負債的計稅基礎與稅法規(guī)定不一致需要作調整的,可向分立企業(yè)主管稅務機關提出調整計稅基礎申請。

  分立企業(yè)主管稅務機關事后發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報并據(jù)以稅前扣除的接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎與稅法規(guī)定不符的,可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行納稅調整。

  當事方企業(yè)重組后的連續(xù)十二個月內改變了重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動或重組交易中取得股權支付的原主要股東(指原持有轉讓企業(yè)20%以上股權的股東),在重組后十二個月內,轉讓了所取得的股權,致使重組業(yè)務不再符合特殊性稅務處理條件的,發(fā)生變化的當事方應在情況發(fā)生變化的三十天內書面通知其他所有當事方。主導方在接到通知后三十天內將有關變化情況書面報告其主管稅務機關。

  主管稅務機關(蓋章)

年 月 日

  事項名稱:企業(yè)重組業(yè)務??對非居民企業(yè)投資(事先備案類)

  依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)。

  企業(yè)申請時限:企業(yè)一般應在重組業(yè)務完成年度內提出企業(yè)所得稅適用特殊性稅務處理備案申請,截止日期為次年3月底。

  企業(yè)提交的材料:

  1.企業(yè)股權投資業(yè)務總體情況說明,情況說明中應包括股權投資的商業(yè)目的(商業(yè)目的按國家稅務總局公告2010年第4號第十八條規(guī)定和財稅[2009]59號文第五條第二至第五款內容的條款逐項說明);

  2.《企業(yè)重組業(yè)務??對非居民企業(yè)投資企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案申請表》;

  3.雙方簽訂的股權投資協(xié)議原件和復印件;

  4.企業(yè)與100%直接控股的非居民企業(yè)的股權關系證明材料原件和復印件;

  5.由中國資產(chǎn)評估機構出具的所投資股權及轉讓的資產(chǎn)或股權公允價值的報告;

  6.證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料,包括股權或資產(chǎn)轉讓比例,支付對價情況,以及十二個月內不改變資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動、不轉讓所取得股權的承諾書等;

  7.稅務機關要求的其他材料。

  權限:市局審核。

  期限:市局六十個工作日(其中分局從受理之日起在三十個工作日內報市局)。

  流程:

  1.受理窗口??稅務所??職能科(處)室??分局局長室??市局

  分局工作要求:

  1.審理企業(yè)報送資料是否齊全,核查企業(yè)提交的相關原件和復印件資料,并在復印件上加蓋“復印件與原件一致”印章,同時將原件歸還企業(yè);

  2.審核企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件;

  3.以發(fā)文形式向市局提出備案申請;

  4.收到市局通知文件十個工作日內向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??對非居民企業(yè)投資企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》。

  市局工作要求:

  1.根據(jù)分局上報的材料在分局審核的基礎上確認企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理條件;

  2.以文件批復形式下發(fā)分局。

  回復方式:《企業(yè)重組業(yè)務??對非居民企業(yè)投資企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書》和《告知書》。

  企業(yè)重組業(yè)務??對非居民企業(yè)投資企業(yè)所得稅特殊性稅務處理備案結果通知書

  編號:

  你單位關于企業(yè)重組業(yè)務??對非居民企業(yè)投資企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的申請已收悉。根據(jù)財稅[2009]59號文第五條、第七條第(三)項、第八條規(guī)定,你單位以其擁有的資產(chǎn)或股權向其100%直接控股關系的非居民進行投資, (符合/不符合)企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的條件, (準予/不予)備案。

主管稅務機關(蓋章)

年 月 日

告知書

  企業(yè)投資后的十二個月內若轉讓所取得的股權,致使重組業(yè)務不再符合特殊性稅務處理條件的,應在情況發(fā)生變化的三十天內將有關變化情況書面報告其主管稅務機關。

  事項名稱:企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)境內注冊地變更(事先備案類)

  依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)。

  企業(yè)申請時限:企業(yè)一般應在政府登記機構核準注冊地變更登記后的三十個工作日內提出申請。

  企業(yè)提交的材料:

  1.企業(yè)注冊地變更的情況說明;

  2.《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)注冊地變更企業(yè)所得稅稅務處理備案申請表》;

  3.政府登記機構核準注冊地變更證明材料復印件(并加蓋復印件與原件一致印章)。

  4.稅務機關要求的其他材料。

  權限:分局審核。

  期限:分局七個工作日;

  流程:

  1.受理窗口??稅務所??職能科(處)室

  分局工作要求:

  1.審理企業(yè)報送資料是否齊全;

  2.審核企業(yè)重組業(yè)務是否符合企業(yè)法人(或其他組織)在中國境內登記注冊地轉移的條件;

  3.以備案結果通知書形式對企業(yè)申請作出答復;

  4.自作出決定十個工作日內向企業(yè)發(fā)送《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)境內注冊地變更企業(yè)所得稅稅務處理備案結果通知書》。

  回復方式:《企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)境內注冊地變更企業(yè)所得稅稅務處理備案結果通知書》。

  企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)境內注冊地變更企業(yè)所得稅稅務處理備案結果通知書

  編號:

  你單位關于企業(yè)重組業(yè)務??企業(yè)境內注冊地變更重組業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的申請已收悉。根據(jù)財稅[2009]59號文規(guī)定, (符合/不符合)企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的條件, (準予/不予)備案。

  有關企業(yè)所得稅納稅事項(包括虧損結轉、稅收優(yōu)惠等權益和義務)由注冊地變更后企業(yè)承擔。

主管稅務機關(蓋章)

年 月 日


分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習

中級會計職稱資格查詢

中級會計職稱歷年真題下載 更多

中級會計職稱每日一練 打卡日歷

0
累計打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預計用時3分鐘

環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部