中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》：銷售的稅務(wù)管理

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　　銷售的稅務(wù)管理

　　一、銷售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理

　　(1)銷售方式多種多樣，總體上主要有兩種類型，現(xiàn)銷方式和賒銷方式。

　　不同的銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是不同的，這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。

　　(2)企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時(shí)再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用。

　　二、促銷方式的稅務(wù)管理

　　常見的讓利方式有：打折銷售、購買商品贈(zèng)送實(shí)物、購買商品贈(zèng)送現(xiàn)金等。

　　(1)打折銷售：按照打折后的收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。

　　(2)購買商品贈(zèng)送實(shí)物：①贈(zèng)送行為視同銷售，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。視同銷售的銷項(xiàng)稅由商場承擔(dān)。②贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。③按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　(3)購買商品贈(zèng)送現(xiàn)金：①返還的現(xiàn)金屬于贈(zèng)送行為，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。②按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　三、特殊銷售行為的稅務(wù)管理

　　【兼營】

　　兼營指納稅人既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)還從事營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。

　　【混合銷售】

　　所謂混合銷售行為，是指現(xiàn)實(shí)生活中有些銷售行為同時(shí)涉及貨物和非加工和修理勞務(wù)(指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動(dòng))。

　　【兼營的稅務(wù)處理】

　　原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：

　　(1)分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅等。

　　(2)未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　【混合銷售的處理】

　　依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。

　　對于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅，對于其他單位或個(gè)人的混合銷售行為，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。

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