中級會計職稱《中級會計實務(wù)》練習(xí)：合并財務(wù)報表的抵銷分錄

更新時間：2013-03-12 10:16:28 來源：|0

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摘要《中級會計實務(wù)》練習(xí)：合并財務(wù)報表的抵銷分錄

　　多項選擇題

　　1、母公司和子公司的所得稅稅率均為25%，2010年母公司銷售100件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件3萬元，售價為每件4萬元。子公司購進(jìn)后，向集團(tuán)外銷售50件，取得收入250萬元，其余50件形成存貨，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。母公司編制合并財務(wù)報表相關(guān)抵銷分錄的表述中正確的是( )。

　　A、合并利潤中確認(rèn)遞延所得稅收益12.5萬元

　　B、合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　C、合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元

　　D、抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤50萬元

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】選項D，期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為50萬元(50×1)。合并報表存貨的賬面價值為350萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元，所以屬于可抵扣暫時性差異為50萬元，合并資產(chǎn)負(fù)債中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元(50×25%)，選項B、A正確。

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