中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》第六章練習(xí)題：消費稅法律制度的主要內(nèi)容

　　【例題?單選題】甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣給丙公司。在這項委托加工煙絲業(yè)務(wù)中，消費稅的納稅義務(wù)人是(　)。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.甲公司和丙公司

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費品時，受托方為消費稅的扣繳義務(wù)人，納稅人仍是委托方。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的合成金銀首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

　　D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

　　【答案】AB

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅;合成金銀屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅;普通護膚護發(fā)品不屬于消費稅應(yīng)稅消費品，不征收消費稅;外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備屬于增值稅免稅項目。

　　【例題?多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有(　)。

　　A.高檔手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.實木地板

　　D.高檔西服

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，目前征收消費稅的應(yīng)稅消費品，不包括高檔西服。

　　【例題?多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對下列各項應(yīng)稅消費品，在計算應(yīng)納消費稅額時采用定額稅率從量計征的有( )。

　　A.煙絲

　　B.酒精

　　C.汽油

　　D.黃酒

　　【答案】CD

　　【解析】實行定額稅率征收的應(yīng)稅消費品包括啤酒、黃酒、成品油。

　　【例題?單選題】我國消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費品種，適用復(fù)合計稅方法計征消費稅的是(　)。

　　A.白酒

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.摩托車

　　【答案】A

　　【解析】我國的甲類、乙類卷煙和白酒等同時適用比例稅率和定額稅率，實行復(fù)合計稅辦法。

　　【例題?單選題】某企業(yè)向摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購摩托車10輛，支付貨款(含稅)共計250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。摩托車制造廠計繳消費稅的銷售額是(　)。

　　A.214359元

　　B.240000元

　　C.250800元

　　D.280800元

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。價外費用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計繳消費稅的銷售額==(250800+30000)÷(1+17%)==240000(元)。

　　【例題?單選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是(　)。

　　A.向購買方收取的手續(xù)費

　　B.向購買方收取的價外基金

　　C.向購買方收取的增值稅稅款

　　D.向購買方收取的消費稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括取得的增值稅。

　　【例題?判斷題】包裝物已作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。(　)

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。

　　【例題?多選題】下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

　　【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。B選項錯誤。

　　【例題?多選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費品中，需要繳納消費稅的是(　)。

　　A.用于贊助的消費品

　　B.用于留作自用的消費品

　　C.用于廣告的消費品

　　D.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費品

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，即作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品的直接材料，并構(gòu)成最終應(yīng)稅消費品實體的，不納消費稅;但是，用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)繳納消費稅。

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　　【例題?單選題】A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，一次性支付加工費9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價格，酒精適用的消費稅稅率為5%。則該批酒精的消費稅組成計稅價格是(　)元。

　　A.50000

　　B.60000

　　C.70000

　　D.63333.331

　　【答案】C

　　【解析】組成計稅價格==(57000+9500)÷(1-5%)==70000(元)。

　　【例題?單選題】某外貿(mào)進出口公司2009年3月進口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費稅稅率為8%。該批進口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為(　)萬元。

　　A.76

　　B.87

　　C.123

　　D.160

　　【答案】D

　　【解析】進口消費稅==(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率==(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100==160萬元。

　　【例題?單選題】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料的，計算征收消費稅的計稅依據(jù)為(　)。

　　A.納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格

　　B.納稅人同類應(yīng)稅消費品的最低銷售價格

　　C.納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格

　　D.納稅人同類應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均銷售價格

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

　　【例題?多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購和委托加工的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已繳納的消費稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中抵扣。下列各項中，可以抵扣已繳納的消費稅的有(　)。

　　A.委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品

　　B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾

　　C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

　　D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，才可以抵扣消費稅。

　　【例題?單選題】我國現(xiàn)行消費稅出口退(免)政策不包括( 　)。

　　A.免稅但不退稅

　　B.不免稅也不退稅

　　C.不免稅但退稅

　　D.免稅并退稅

　　【答案】C

　　【解析】增值稅、消費稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒有“不免稅但退稅”政策。

　　【例題?判斷題】出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)的，報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅。(　)

　　【答案】√

　　【解析】法律原文考查。

　　【例題?判斷題】我國消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】各類納稅人不論其經(jīng)濟性質(zhì)，隸屬關(guān)系，經(jīng)營方式，所在地如何，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費稅。

　　【例題?多選題】以下關(guān)于消費稅的征收范圍表述正確的是( )。

　　A.調(diào)味料酒屬于調(diào)味品，不屬于配置酒和泡制酒，不征收消費稅

　　B.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅

　　C.電動汽車不屬于消費稅稅目征收范圍

　　D.體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線，不按消費稅稅目征收

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述表述均正確。

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　　【例題?單選題】以下應(yīng)稅消費品只適用比例稅率的是( )。

　　A.糧食白酒

　　B.啤酒

　　C.黃酒

　　D.其他酒

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，糧食白酒適用復(fù)合征稅，既從價定率征收，同時又從量定額征收;啤酒、黃酒適用定額稅率。

　　【例題?多選題】計征消費稅的銷售額應(yīng)包括下列內(nèi)容的有( )。

　　A.補貼

　　B.優(yōu)質(zhì)費

　　C.返還利潤

　　D.包裝費

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述4項均屬于銷售額的價外費用列項。

　　【例題?判斷題】包裝物已作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。 (　)

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。

　　【例題?多選題】下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

　　【答案】ACD

　　【解析】ACD均為教材原文。B選項對于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送數(shù)量。

　　【例題?單選題】2011年4月，啤酒廠向某商場銷售A型啤酒30噸，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款84000元，并收取包裝物押金10000元，開具了普通發(fā)票;向某酒樓銷售B型啤酒10噸，開出普通發(fā)票，注明銷售收入25000元及包裝物押金2000元。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅( )元。

　　A.10000

　　B.8800

　　C.9400

　　D.9700

　　【答案】D

　　【解析】每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元但不包括增值稅)以上的，單位稅額250元/噸;每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(不包括增值稅)以下的，單位稅額220元/噸。所以應(yīng)納消費稅==250×30+220×10==9700(元)。

　　【例題?判斷題】企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品，如果沒有同類消費品的銷售價格，企業(yè)可按委托加工合同注明的材料成本與加工費之和為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，受托加工應(yīng)稅消費品組價時，要按委托加工的材料成本、加工費和應(yīng)繳納的消費稅組成計稅價格。

　　【例題?單選題】2010年3月某汽車生產(chǎn)企業(yè)開發(fā)生產(chǎn)的新型汽車上市銷售，月初該型號汽車的銷售價格為19萬元/輛，共銷售4輛;月中該型號汽車的銷售價格為17.5萬元/輛，共銷售6輛;月末該型號汽車的銷售價格為16萬元/輛，共銷售10輛;當(dāng)月該汽車廠以該型號汽車5輛投資于某運輸企業(yè)。當(dāng)月汽車廠用于投資的5輛汽車應(yīng)繳納消費稅( )萬元。(以上價格均為不含稅價格，消費稅稅率5%)

　　A.4.75

　　B.4.39

　　C.4.26

　　D.4

　　【答案】A

　　【解析】納稅人以應(yīng)稅消費品投資入股，應(yīng)以同類應(yīng)稅消費品的最高售價計征消費稅。應(yīng)納消費稅==19×5×5%==4.75(萬元)。

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　　【例題?多選題】生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)允許應(yīng)稅消費品抵扣已納消費稅的有( )。

　　A.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

　　B.外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

　　C.外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

　　D.外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上表述均正確。

　　【例題?單選題】2009年3月，某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元;使用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售A牌卷煙80箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為(　)萬元。

　　A.210.20

　　B.216.20

　　C.224

　　D.225.20

　　【答案】B

　　【解析】當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額==80×150+400×10000×56%-50×10000×60%×30%=2162000(元)==216.20(萬元)(復(fù)合計稅)。

　　【例題?多選題】下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品時，既退 (免)增值稅又退(免)消費稅的有( )。

　　A.酒廠出口自酒

　　B.煙廠出口卷煙、雪茄煙

　　C.外貿(mào)企業(yè)收購煙、酒后出口

　　D.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口煙、酒

　　【答案】CD。

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口，依照其實際出口數(shù)量免征消費稅不予辦理退還消費稅。所以前兩項是免增值稅但不免消費稅的。

　　【例題?判斷題】出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)的，報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅。(　)

　　【答案】√

　　【解析】法律原文考查。

　　【例題?單選題】下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

　　B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天

　　D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。只有B符合稅法規(guī)定。

　　【例題?單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為(　)。

　　A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

　　B.取得全部價款的當(dāng)天

　　C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　D.每一期納稅人銷售應(yīng)稅貨物

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

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