中級會計職稱《中級經濟法》第六章練習題：增值稅法律制度的主要內容

　　【例題?多選題】根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，應繳納增值稅的有( )。

　　A.將自產的貨物用于投資

　　B.將自產的貨物分配給股東

　　C.將自產的貨物用于集體福利

　　D.將自建的廠房對外轉讓

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC選項視同銷售，應繳納增值稅;D選項應繳納營業(yè)稅

　　【例題?多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有( )。

　　A.將購進的貨物用于擴建職工食堂

　　B.將本企業(yè)生產的貨物分配給投資者

　　C.將委托加工的貨物用于集體福利

　　D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位

　　【答案】BCD

　　【解析】根據規(guī)定，視同銷售行為包括：(1)將貨物交付其他單位或 者個人代銷;(2)銷售代銷貨物;(3)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構 用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;(4)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;(5)將自 產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;(6)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位 或者個體工商戶;(7)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;(8)將自產、委托加工或者購進的 貨物無償贈送其他單位或者個人。A選項屬于外購貨物進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情形。

　　【例題?多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應當征收增值稅的混合銷售行為有( )。

　　A.郵局提供郵政服務并銷售集郵商品

　　B.商店銷售空調并負責安裝

　　C.汽車制造廠銷售汽車，又開設門市部修理汽車

　　D.汽車修理廠修車并提供洗車服務

　　【答案】BD

　　【解析】A選項，郵局提供郵政服務、郵局銷售集郵商品二者均征收營業(yè)稅;B選項屬于混合銷售行為，根據商店的主營業(yè)務征收增值稅;C選項銷售汽車、修理汽車二者均征收增值稅，不屬于混合銷售行為;D選項屬于混合銷售行為，根據修理廠的主營業(yè)務征收增值稅。

　　【例題?判斷題】銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，分別繳納增值稅、營業(yè)稅;未分別核算的，一并征收增值稅。( )

　　【答案】×

　　【解析】根據規(guī)定，納稅人的銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。

　　【例題?單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是(　)。

　　A.銷售電力

　　B.銷售熱力

　　C.銷售天然氣

　　D.銷售房地產

　　【答案】D

　　【解析】根據規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務;貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產;銷售不動產不是增值稅征稅范圍。

　　【例題?單選題】2009年，下列增值稅一般納稅人，不可按4%征收率計算納稅的有()。

　　A.自來水公司銷售自來水

　　B.小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)

　　C.寄售商店代銷寄售物品

　　D.典當業(yè)銷售死當物品

　　【答案】A

　　【解析】根據規(guī)定，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。包括自來水公司銷售自來水。

　　【例題?多選題】根據現行法律規(guī)定，下列貨物適用13%稅率征收增值稅的有( )。

　　A.食用蔬菜

　　B.工業(yè)鹽

　　C.食用鹽

　　D.魚蝦等水產品

　　【答案】ACD

　　【解析】根據規(guī)定，蔬菜、食用鹽、水產品等適用13%稅率征收增值稅，工業(yè)鹽按照17%稅率征稅。

　　【例題?多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務的處理方法中，不正確的有(　)。

　　A.納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，采用價稅合并定價并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

　　B.納稅人以折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價款以后的銷售額為計稅銷售額

　　D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計稅銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額

　　【答案】BC

　　【解析】根據規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，B選項錯誤;納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，C選項錯誤。

　　【例題?計算題】某小家電企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年6月有關經營業(yè)務如下：

　　(1)銷售家用小型吹風機一批，開出增值稅專用發(fā)票中注明銷售額為10000元，稅額為1700元，另開出一張普通發(fā)票，收取包裝費234元;

　　(2)銷售三批同一規(guī)格、質量的烤箱，每批各2000件，不含增值稅銷售價分別為每件200元、180元和60元。經稅務機關認定，第三批銷售價格每件60元明顯偏低且無正當理由：

　　(3)將自產的一批新產品3A牌消毒碗柜300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。已知3A牌消毒碗柜尚未投放市場，沒有同類產品銷售價格;每臺消毒碗柜成本600元。

　　計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。

　　【答案及解析】

　　(1)銷售吹風機增值稅銷項稅額==1700+234÷(1+17%)×17%==0.1734萬元

　　(2)銷售烤箱增值稅銷項稅額==[200+180+(200+180)÷2]×2000×17%==19.38萬元

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　　【例題?多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有( )。

　　A.從銷售方取得的注明增值稅稅額的增值稅專用發(fā)票

　　B.從海關取得的注明進口增值稅稅額 的海關進口增值稅專用繳款書

　　C.購進農產品取得的注明買價的農產品收購發(fā)票

　　D.銷售貨物過程中支付運輸費用而取得的注明運費金額的運輸費用結算單據

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據規(guī)定，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形，主要包括以下幾類：(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;(3)購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額;(4)購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。因此，增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及運輸費用結算單據。

　　【例題?計算題】

　　東方家具公司為增值稅一般納稅人。2011年2月，該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　(1)外購用于生產家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元，運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運費金額為1萬元。

　　(2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。

　　(3)進口生產家具用的輔助材料一批，關稅完稅價格8萬元，已納關稅1萬元。

　　(4)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。

　　已知：該公司月初增值稅進項稅余額為零，增值稅稅率為17%;支付的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。要求：

　　(1)計算該公司進口輔助材料應納增值稅稅額，并列出計算過程。

　　(2)計算該公司2月份增值稅銷項稅額，并列出計算過程。

　　(3)計算該公司2月份增值額進項稅額，并列出計算過程。

　　(4)計算該公司2月份應納增值稅稅額，并列出計算過程。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案及解析】

　　(1)進口輔助材料應納增值稅稅額==(8+1)×17%==1.53(萬元)

　　(2)2月份銷項稅額== 93.6÷(1+17%)×17%==13.6(萬元)

　　(3)2月份可以抵扣的進項稅額==40×17%+1×7%+(8+1)×17%==8.4(萬元)

　　【提示】

　　外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進項稅額9萬元不得抵扣。

　　(4)2月份應納增值稅稅額==13.6-8.4==5.2(萬元)

　　【例題?單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當天

　　B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

　　C.采取委托承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售或者取得索取銷售款憑據的當天

　　【答案】A

　　【解析】根據規(guī)定，增值稅納稅義務的發(fā)生時間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的天。

　　【例題?單選題】根據增值稅法律制度規(guī)定，下列各項出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是( )。

　　A.來料加工復出口的貨物

　　B.生產企業(yè)自營出口的自產貨物

　　C.生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物

　　D.有出口經營權的外貿企業(yè)收購后直接出口的貨物

　　【答案】A

　　【解析】根據規(guī)定，來料加工復出口的貨物，即原料進口免稅，加工后復出口不辦理退稅。

　　【例題?單選題】下列關于納稅人資格認定規(guī)定表述錯誤的是( )。

　　A.年銷售額在50萬以上，財務核算健全的工業(yè)企業(yè)可以作為一般納稅人

　　B.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換

　　D.小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定

　　【答案】C

　　【解析】根據規(guī)定，除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。C選項錯誤。

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　　【例題?單選題】根據增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.供電局銷售電力產品

　　B.房地產開發(fā)公司銷售房屋

　　C.飯店提供餐飲服務

　　D.房屋中介公司提供中介服務

　　【答案】A

　　【解析】BCD選項屬于營業(yè)稅的征收范圍。

　　【例題?單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是( )。

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利

　　C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

　　D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費

　　【答案】A

　　【解析】BCD選項都不包括外購。

　　【例題?多選題】根據規(guī)定，以下說法正確的有( )。

　　A.納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策

　　B.對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費也應征收增值稅

　　C.納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅

　　D.納稅人受托開發(fā)軟件產品, 著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策;對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

　　【例題?單選題】依據增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

　　A.將購買的貨物分配給股東，應征收增值稅

　　B.集郵商品的生產、調撥和銷售，不征收增值稅

　　C.各燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補貼屬于增值稅的價外費用，應征收增值稅

　　D.受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于委托方的應征收增值稅

　　【答案】A

　　【解析】根據規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品不征收增值稅;各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅;納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。BCD選項錯誤。

　　【例題?多選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定。下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有( )。

　　A.郵政部門銷售集郵商品

　　B.郵票廠印制郵票

　　C.納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的

　　D.對經中國人民銀行和商務部批準經營融資租賃業(yè)務的單位以外的其他單位所從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方

　　【答案】BCD

　　【解析】根據規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅。

　　【例題?多選題】下列適用13%低稅率的貨物有( )。

　　A.工業(yè)鹽

　　B.金屬礦采選產品

　　C.電子游戲機

　　D.茶葉

　　【答案】CD

　　【解析】根據規(guī)定，2009年1月1日起，工業(yè)鹽的增值稅稅率由13%恢復到17%。金屬礦采選產品的增值稅稅率也恢復到17%。

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　　【例題?單選題】2008年，下列增值稅一般納稅人，不可按4%征收率計算納稅的有( )。

　　A.自來水公司銷售自來水

　　B.小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)

　　C.寄售商店代銷寄售物品

　　D.典當業(yè)銷售死當物品

　　【答案】A

　　【解析】根據規(guī)定，一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。包括自來水公司銷售自來水。

　　【例題?單選題】某商場為增值稅一般納稅人，為響應政府拉動內需的號召，2009年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，同時回收10臺舊冰箱，每臺收購金額為150元，取得現金凈收入(含稅)為24000元。已知每臺冰箱市場零售價格為2550元。此項業(yè)務的銷售額( )元。

　　A.24000

　　B.25500

　　C.27000

　　D.21795

　　【答案】D

　　【解析】此項業(yè)務屬于以舊換新方式銷售貨物，除稅法對金銀首飾等有特殊規(guī)定外，其增值稅銷售額應按照該貨物的同期銷售價格確定，即應按銷售新貨物同期銷售價格，也就是新冰箱市場零售價格2550元為基礎換算增值稅銷售額。本題中，對收購舊冰箱業(yè)務活動，盡管收購舊冰箱與賣出新冰箱聯系在一起，同時收購舊冰箱業(yè)務中也有資金抵減，但從稅收角度來說，此項收購業(yè)務活動不能抵減增值稅銷售額，即不能按取得的現金凈收入確定或換算銷售額。另外，市場零售價格2550元是價款和增值稅合并定價，應換算成不含增值稅的價格。此項業(yè)務增值稅銷售額為：

　　[含稅銷售額÷(1+稅率)]×10==[2550÷(1+17%)]×10==21795(元)

　　【例題?單選題】某企業(yè)采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅( )。

　　A.56

　　B.61.6

　　C.70

　　D.58.8

　　【答案】B

　　【解析】根據規(guī)定，對運費計算抵扣進項稅時，按運費發(fā)票上注明的運輸費金額和建設基金金額的7%計算抵扣進項稅。如果發(fā)票所列項目不能把運輸費與其他雜費分開，則不可計算抵扣進項稅?？捎嬎愕挚圻M項稅==(800+80)×7%==61.6(元)。

　　【例題?判斷題】甲汽車廠在2010年4月份從乙企業(yè)購進鋼材，取得防偽稅控發(fā)票，發(fā)票開具時間為4月1日，甲應當自開具之日起90日內到稅務機關認證，超過期限則不予抵扣。

　　【答案】×

　　【解析】根據規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

　　【例題?多選題】企業(yè)在進行有關生產經營活動時，能夠抵扣進項稅額的是( )。

　　A.購進原材料所發(fā)生的運費和建設基金

　　B.從農民手中購進免稅農產品而支付的買價

　　C.委托汽修廠修理送貨用機動車玻璃而支付的修理費

　　D.為進行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費

　　【答案】ABCD

　　【解析】購進原材料所發(fā)生的運費和建設基金可按7%的比率計算扣除進項稅。購進農產品而支付的買價按13%的比率計算扣除進項稅。委托汽修廠修理送貨用機動車而支付的修理費，按增值稅發(fā)票所列稅額扣除進項稅。為進行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費發(fā)放小禮品而支付的加工費，按取得的支付加工費的增值稅發(fā)票所列稅額扣除進項稅，而且小禮品在發(fā)放當期還應視同銷售計算增值稅的銷項稅。

　　【例題?單選題】某生產白酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，當期白酒銷售收入12.87萬元(含稅)，當期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元。該企業(yè)本期應申報的銷項稅額為( )萬元。

　　A.1.87

　　B.3.06

　　C.2.21

　　D.2.72

　　【答案】D

　　【解析】除了黃酒、啤酒以外的酒產品的包裝物押金，在收取時即應計入銷售額計征增值稅，無論逾期與否，因此當期包裝物押金5.85萬元應并入當期銷售額計稅，應納增值稅==(12.87+5.85)/(1+17%)×17%==2.72(萬元)。

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　　【例題?計算題】北方汽車公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，2011年7月初增值稅進項稅額余額為零。 7月，該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　(1)2日，外購用于生產S牌小汽車的鋼材一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。

　　(2)10日，外購一臺機械設備，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。

　　(3)15日，外購用于生產S牌小汽車的配件一批，價款已付從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。

　　(4)9日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售S牌小汽車一批，已收到全部價款(合增值稅)760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當日將提車單交給購車方自行提貨。 7月31日購車方尚未將該批小汽車提走。

　　(5)23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售S牌小汽車一批，價款(不含增值稅)為300萬元。北方公司已將該批小汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。 7月31日華山公司尚未收到該批車款。

　　北方公司財會部門依據上述資料計算出7月份應納增值稅稅額==[760.5÷(1+17%)]×17%-(18.7+3.4+51)==37.40(萬元)

　　分析北方公司財會部門計算的7月份增值稅應納稅額錯誤之處，并計算應納增值稅稅額。

　　【答案及解析】

　　北方公司7月份應納增值稅稅額計算的錯誤之處：

　　采取托收承付方式銷售小汽車，因已發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，應在7月份計算繳納增值稅。

　　北方公司7月份應納增值稅稅額==當期銷項稅額一當期進項稅額

　　==[760.5÷(1+17%)]×17%+300×17%-(18.7+51+3.4)==88.4(萬元)

　　【例題?計算題】某商店系小規(guī)模納稅人。2011年6月該商店發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)銷售服裝取得含增值稅銷售額為2392元，開具了普通發(fā)票。

　　(2)購進辦公用品一批，支付貨款13 500元、增值稅稅款2295元。

　　(3)當月銷售辦公用品取得含稅銷售額為8528元，開具了普通發(fā)票;銷售給一般納稅人某公司儀器兩臺，取得不含增值稅銷售額38500元、增值稅稅款1540元，增值稅專用發(fā)票已由稅務所代開。

　　計算該商店6月份增值稅應納稅額。

　　【答案及解析】

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和征收率，實行簡易辦法計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。

　　該商店6月份增值稅應納稅額==銷售額×征收率

　　==含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　==[2392÷(1+3%)+8528÷(1+3%)+38500]×3%≈1473.06(元)

　　【例題?多選題】以下免征增值稅的項目是( )。

　　A.農產品銷售

　　B.避孕藥品和用具

　　C.直接用于科研、教學的進口儀器

　　D.直接進口的殘疾人專用品

　　【答案】BC

　　【解析】根據規(guī)定，農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅。A選項不屬于。由殘疾人的組織直接進口的殘疾人專用品的免征增值稅。D選項表述的不準確。

　　【例題?單選題】納稅人一經放棄免稅權，下列說法正確的是( )。

　　A.可具體選擇某一項目放棄免稅權

　　B.可根據不同銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

　　C.可根據不同銷售時間選擇部分貨物或勞務放棄免稅權

　　D.其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅

　　【答案】D

　　【解析】納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一項目放棄免稅權，也不得根據不同銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

　　【例題?多選題】按照現行增值稅制度規(guī)定，下列表述中正確的有( 　)。

　　A.以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉，實行增值稅免稅政策

　　B.以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉，免征增值稅

　　C.廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅

　　D.利用風力生產的電力，實行增值稅即征即退50%的政策

　　【答案】AD

　　【解析】以退役軍用發(fā)射藥為原料生產的涂料硝化棉粉實現的增值稅實行即征即退50%的政策;廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資不屬于免征增值稅的范圍。

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　　【例題?單選題】以下關于增值稅納稅地點的表述錯誤的是( )

　　A.固定業(yè)戶在其機構所在地

　　B.非固定業(yè)戶在其居住所在地

　　C.進口貨物向報關地海關申報納稅。

　　D.總機構分支機構不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅。

　　【答案】B

　　【解析】非固定業(yè)戶在其銷售所在地。

　　【例題?多選題】下列不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有( )。

　　A.商業(yè)零售化妝品

　　B.商業(yè)零售勞保手套

　　C.財務軟件開發(fā)企業(yè)在市場上銷售自己研發(fā)的財務軟件

　　D.服裝加工企業(yè)來料加工出口服裝

　　【答案】AD

　　【解析】對商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。服裝加工企業(yè)來料加工出口服裝，屬于免稅項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題?單選題】下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。

　　A.加工企業(yè)對來料加工后又復出口的貨物。

　　B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

　　C.屬于小規(guī)模納稅人的生產性企業(yè)自營出口的自產貨物

　　D.外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD 適用于免稅不退稅情況。

　　【例題?多選題】根據出口退(免)稅制度的相關規(guī)定，下列關于出口退(免)稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.出口退(免)稅是為了鼓勵出口，使本國產品進入國際市場

　　B.出口退(免)稅的稅種主要為增值稅和消費稅

　　C.除另有規(guī)定外，生產企業(yè)自營出口的自產貨物給予免稅并退稅

　　D.農業(yè)生產者出口的自產農產品給予免稅但不退稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】上述表述均正確。

　　【例題?判斷題】生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物以及沒有進出口經營權的生產企業(yè)委托出口的自產貨物，均適用“免、抵、退”方法計算應退稅額。(　)

　　【答案】×

　　【解析】根據規(guī)定，生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產貨物，除另有規(guī)定外，實行“免抵退”管理辦法。

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