中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》第六章知識(shí)點(diǎn)：增值稅法律制度的概述

　　三、增值稅的計(jì)稅方法

　　(一)稅基列舉法

　　應(yīng)納稅額==增值額×稅率==(工資+利息+租金+利潤(rùn)+其他增值項(xiàng)目)×稅率

　　(二)稅基相減法

　　應(yīng)納稅額==增值額×稅率==(當(dāng)期應(yīng)稅銷售額-應(yīng)扣除項(xiàng)目金額)×稅率

　　(三)購(gòu)進(jìn)扣稅法(我國(guó)適用)

　　應(yīng)納稅額==增值額×稅率==(產(chǎn)出-投入)×稅率

　　==銷售額×稅率-同期外購(gòu)項(xiàng)目已納稅額

　　==當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　四、增值稅與其他各稅的關(guān)系

　　(一)增值稅與消費(fèi)稅的關(guān)系

　　增值稅與消費(fèi)稅同屬于對(duì)貨物的征稅，只是消費(fèi)稅選擇了14種應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物在征收增值稅的同時(shí)，還要征收消費(fèi)稅(進(jìn)口環(huán)節(jié)也是這樣，只是由海關(guān)代征)。從計(jì)稅依據(jù)的角度看，如果不考慮特殊情況，在從價(jià)計(jì)征的前提下，其計(jì)稅依據(jù)是相同的。

　　(二)增值稅與營(yíng)業(yè)稅的關(guān)系

　　增值稅與營(yíng)業(yè)稅屬于不同征稅范圍的流轉(zhuǎn)稅稅種，一般情況下，二者不存在重疊征收的現(xiàn)象。

　　在征收范圍的學(xué)習(xí)上注意征收增值稅還是征收營(yíng)業(yè)稅的劃分。

　　(三)增值稅與城建稅和教育費(fèi)附加的關(guān)系

　　根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人(外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)除外)繳納增值稅應(yīng)該同時(shí)按規(guī)定比例，以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅。

　　(四)增值稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系

　　如果從增值稅是價(jià)外稅的角度看，增值稅與企業(yè)所得稅無直接關(guān)系。但是對(duì)增值稅稅額征收的城建稅和教育費(fèi)附加及其對(duì)增值稅未按規(guī)定繳納而進(jìn)行的罰款和滯納金處罰，則與企業(yè)所得稅的正確計(jì)算相關(guān)。另外，對(duì)于不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額由于要記入相關(guān)的成本、費(fèi)用和損失中，對(duì)于視同銷售的行為要確定應(yīng)稅收入，所以其與企業(yè)所得稅的正確計(jì)算也關(guān)系密切。

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