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初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)鞏固:交易性金融資產(chǎn)

更新時(shí)間:2013-01-24 09:57:15 來源:|0 瀏覽0收藏0

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摘要 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

  為了方便各位同學(xué)2013年初級會計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)階段已經(jīng)開始,小編特此整理搜集了關(guān)于初級會計(jì)實(shí)務(wù)章節(jié)知識點(diǎn),希望廣大考生通過考前的日積月累,以此來幫助大家鞏固知識點(diǎn),成功獲得初級會計(jì)職稱。

  初級會計(jì)職稱考試 第一章 資產(chǎn)

  知識點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)

  交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

  (一)交易性金融資產(chǎn)取得的核算

  借:交易性金融資產(chǎn)―成本【按其公允價(jià)值】

  投資收益【發(fā)生的交易費(fèi)用】

  應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

  應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

  貸:銀行存款【按實(shí)際支付的金額】

  【判斷題】(2009年考題)企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。( )

  『正確答案』×

  『答案解析』企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入到投資收益科目。

  (二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

  1.股票:持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

  借:應(yīng)收股利

  貸:投資收益

  2.債券:交易性金融資產(chǎn)持有期間,在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息

  借:應(yīng)收利息【面值×票面利率】

  貸:投資收益

  (三)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

  資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

  1.資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額:

  借:交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動

  貸:公允價(jià)值變動損益

  2.公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。

  (四)交易性金融資產(chǎn)的處置

  出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。

  借:銀行存款

  貸:交易性金融資產(chǎn)―成本【賬面余額】

  ―公允價(jià)值變動【賬面余額】

  投資收益【差額】

  同時(shí),將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動的金額轉(zhuǎn)出

  借:公允價(jià)值變動損益

  貸:投資收益

  【歸納總結(jié)】

  (1)出售時(shí)計(jì)入投資收益的金額=出售取得的價(jià)款605-初始投資成本500=105(萬元)

  (2)因出售而影響損益的金額=出售取得的價(jià)款605-賬面價(jià)值530=75(萬元)

  (3)確認(rèn)全部投資收益的金額=105-5+30=130(萬元)

  【單選題】(2009年考題)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券,支付價(jià)款為2 100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元),另支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2 000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實(shí)際利率),每半年付息一次,甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

  A.25

  B.40

  C.65

  D.80

  『正確答案』A

  『答案解析』確認(rèn)的投資收益=-交易費(fèi)用15+利息收入2 000×4%×6/12=25(萬元)。

  借:交易性金融資產(chǎn) 2 060

  應(yīng)收利息 40

  投資收益 15

  貸:銀行存款 2 115

  借:銀行存款 40

  貸:應(yīng)收利息 40

  借:應(yīng)收利息 40(2 000×4%×6/12)

  貸:投資收益 40

  借:銀行存款 40

  貸:應(yīng)收利息 40

    2012初/中級會計(jì)職稱考試合格證書辦理匯總 

 2013初/中級會計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)方法總結(jié)(備考經(jīng)驗(yàn))  2013初/中級會計(jì)職稱答疑精選匯總

   2013年初、中級會計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)計(jì)劃匯總

   2013中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題

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