中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》重點歸納：20%優(yōu)惠稅率

　　介紹符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度。

　　小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經(jīng)營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于中國的所得負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的非居民企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

　　企業(yè)在當年首次預繳企業(yè)所得稅時，必須向主管稅務機關提供企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。納稅年度終了后，主管稅務機關要根據(jù)企業(yè)當年有關指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。小型微利企業(yè)的待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

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   2013中級會計職稱《中級會計實務》章節(jié)練習題

   【合格標準】

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